管理用资产负债表与利润表.docVIP

一、管理用资产负债表 管理用资产负债表 会企01表 编制单位： 年 12月31日 单位：元 净经营资产 年末余额 年初余额 净负债及股东权益 年末余额 年初余额 经营性流动资产： 金融负债： 货币资金 短期借款 应收票据 交易性金融负债 应收账款 应付利息 预付款项 一年内到期的非流动负债 应收股利 长期借款 其他应收款 应付债券 存　　货 金融负债合计 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 经营流动资产合计 金融资产： 经营性流动负债： 交易性金融资产 应付票据 应收利息 应付账款 可供出售金融资产 预收款项 持有至到期投资 应付职工薪酬 金融资产合计 应交税费 净负债 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 经营性流动负债合计 经营营运资本 经营性长期资产 长期应收款 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 商　　誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 经营性长期资产合计 经营性长期负债： 长期应付款 股东权益： 专项应付款 股本 预计负债 资本公积 递延所得税负债 盈余公积 其他非流动负债 未分配利润 经营性长期负债合计 减：库存股 净经营性长期资产 股东权益合计 净经营资产总计 净负债及股东权益 相关解释： 经营性资产与负债，是指在销售商品或提供劳务的过程中涉及的资产与负债。 金融性资产与负债，是指在筹资过程中或利用经营活动多余资金进行投资的过程中涉及的资产与负债。 区分经营资产与金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的，还是经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。 容易混淆的项目： （1）货币资金。货币资金本身是金融性资产，但是有一部分货币资金是经营活动所必需的。有三种做法：第一种做法是：将全部货币资金列为经营性资产；第二种做法是：根据行业或公司历史平均的货币资金/销售百分比以及本期销售额，推算经营活动需要的货币资金额，多余部分列为金融资产；第三种做法是：将其全部列为金融资产。2）短期应收票据如果是以市场利率计息的投资，属于金融资产；如果是无息应收票据，应归入经营资产。 3）短期权益性投资属于金融资产；长期权益性投资属于经营资产。 4）“应收利息”是金融项目。 5）应收股利：长期权益性投资的应收股利属于经营资产；短期权益性投资（已经划分为金融项目）形成的应收股利，属于金融资产。 不容易识别的项目： （1）短期应付票据：如果是以市场利率计息的，属于金融负债；如果是无息应付票据，应归入经营负债。 2）优先股。从普通股股东角度看，优先股应属于金融负债。 3）“应付利息”是筹资活动形成的，应属于金融负债。应付股利中属于优先股的属于金融负债，属于普通股的属于经营负债。 4）长期应付款。融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，经营活动引起的长期应付款应属于经营负债。 年 年 经营活动： 一、经营收入 减：营业成本 二、毛利 减：营业税金及附加 销售费用 管理费用 资产减值损失 投资收益 三、税前营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、税前经营利润 减：经营利润所得税 五、税后经营净利润 金融损益 六、利息费用 减：利息费用抵税 七、税后利息费用 八、净利润 附注：平均所得税税率 相关解释： 1.经营损益与金融损益 ①经营损益与金融损益的划分，应与资产负债表上经营资产与金融资产的划分相对应。 ②金融损益是指金融负债利息与金融资产收益的差额，即扣除利息收入、公允价值变动收益等以后的利息费用。由于存在所得税，应计算该利息费用的税后结果，即净金融损益。经营损益是指除金融损益以外的当期损益。 2.相关报表项目 （1） 财务费用。包括利息支出(减利息收入)