9 商业银行财务报表和财务分析.ppt

一 、资产负债表的性质与作用 资产负债表是按照:“资产= 负债+所有者权益”的基本会计等式编制的反映财务状况的报表。 资产负债表可以向会计信息的使用者提供财务状况与偿债能力的信息，主要包括以下信息：银行所掌握的经济资源；银行的负债渠道及构成；银行所有者权益的构成；银行的资金运用；银行的偿债能力。 第三节 利润与利润分配表 利润表是反映会计主体在某一时期经营成果的财务报表，即会计主体经营成果的会计报表。利润分配表是反映会计主体当期可供分配利润的来源与分配情况的会计报表。 第四节 现金流量表 一、 现金流量表含义 现金流量表是反映商业银行在一定的会计期间内的经营活动、投资活动与筹资活动所产生的现金流入与流出情况的报表。 由于利润表是建立在权责发生制基础上不能反映银行的现金流量状况，而现金流量表是严格建立在收付实现制基础上来反映现金与现金等价物的变动情况，可以为投资者预测商业银行未来现金流量提供必要的信息。而流动性对于商业银行来说是最重要的风险衡量指标。 第五节 商业银行财务分析 商业银行的财务报表是根据会计准则编制并对外公布的一般目的报表,对于会计信息的不同使用者需要通过一定的方法分析得出对自己决策有用的信息。 2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款与同业净拆入款。 2、资产利润率指标资产利润率=本期利润总额/加权平均资产总额×100% 该指标反映商业银行运用资产获利的能力。 3、营业利润率指标 营业利润率=利润总额/营业收入×100% 该指标说明商业银行一定营业收入的获利能力。 * * 第十三章 商业银行财务报表 与财务分析 学习目标： 了解商业银行会计报表的结构 掌握会计报表的编制方法 掌握会计报表分析的基本方法 第一节 财务会计报告概述 商业银行需要按照规定定期对外报告经营成果、财务状况与现金流量信息，为外部信息的使用者提供决策所需要的信息。财务报告的核心是财务报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表与附注。 一、 财务会计报告体系 （一）财务会计报告含义 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 （二）财务会计报告体系 按照编制时间可以分为年度、半年度、季度与月度财务会计报告。 （三）财务会计报告编制要求 必须真实完整 、编制口径必须一致 、及时编制财务会计报告 。 第二节 资产负债表 资产负债表是反映会计主体在某一特定日期的资产、负债与所有者权益的财务报表，是反映会计主体财务状况的财务报表。 二、资产负债表内容及格式 资产负债表的格式按照报表项目的排列方式不同可以分为报告式与账户式两种。 报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表，按照“资产-负债=所有者权益”的等式垂直排列，先列示资产，产后是负债，最后是所有者权益的排列方式。 账户式资产负债表又称为水平式资产负债表，按照“资产= 负债+所有者权益”等式分左右双方排列，左边列示资产，右边列示负债与所有者权益 。 一、 利润表内容及格式 利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配比来核算当期的经营成果。 我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利润表，主要分为以下几个部分：第一部分是反映主要经营业务的构成情况，包括：营业收入、营业支出、投资净收益，以上构成了营业利润；第二部分是利润总额,包括营业利润、营业外收支与营业税金及附加；第三部分是资产损失；第四部分是是净利润。 二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容与结构 利润表反映金融企业利润分配的情况与年末未分配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润与其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的