《审计案例分析》章丘电大 梁娟.ppt

《审计案例分析》 章丘电大 梁娟 课程说明： 《审计学原理》全面、系统地阐述了审计学的基本理论、基本知识、基本方法以及与审计组织和管理工作有关的法制化、制度化和规范化等问题，并着重介绍了国际、国内审计理论研究的丰硕成果以及现代审计技术方法形成与发展的成功经验。 　　而《审计案例研究》是以审计理论为基础和指导，以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，对审计实践的探索，对案例教学的探索，是对审计学理论的突破和扩展。充分体现审计理论与实务的有机统一。 自学建议： 　1.文字教材：是学生学习的主要用书，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据.本课程的所采用的文字教材是由中央广播电视大学出版社2003年出版《审计案例研究》这本书（举书示意）。 　　中央电大开放教育会计学（本科）专业的系列教材是由我们北京工商大学会计学院组织编写的，这本是其中之一。 　　对文字教材，学员应有较全面、较具体和详细的掌握，方法就是阅读、思考、和其他同学讨论。 　　2.音像教材：以文字教材中的章和每个案例为模块，讲解重点、难点和疑点的音像形式的教材，共5课时。 　　学员应在熟悉和基本掌握文字教材的基础上进行音像教材的学习。 　　3.IP课件：以录象将挂在网上形式进行辅导的教学形式，重点讲解每一个案例后所附的主要思考题的解题方法和思路。 　　学员在对文字教材中每个案例后思考题有所思考的情况下进行IP课件的学习。 　　4.直播课堂：主要是为帮助大家解决在学习中所遇到的各类问题。 　　学生甲：赵老师，这门课的教材在体系构建、内容安排和写作思路上，有什么特点和考虑呢？ 解题方法： 　第一，对于判断题，先作“对与错”判断，然后进行有针对性地说明理由，理由要简洁、明确，不在多，在于说明到点上。 　　第二，对于单项案例分析题，可以先看懂问的是什么，然后快速阅读所给的材料，注意材料中有的是干扰项，分析要一问一问地分析，问什么答什么。 　　第三，对于综合案例分析题，除了应注意上述第三点外，还要注意进行所给材料的综合，这种题型是较有难度的。平时学习时就要注意练习将有关章节的内容结合起来思考。如，关于控制测试，要注意学习和掌握各个业务循环中内部控制关键点，容易失控的环节或点，各个循环内部控制的内在关联，控制措施与实质性测试在实际工作中内在联系等。 　　第四，综合而言，对于三种题型都是根据文字教材设计的，其基本内容和思路都离不开文字教材，所以要求学员对文字教材应熟悉和掌握，方法就是要阅读、思考和讨论，尤其是作案例后的思考题。 （二）审计技术方法 3、询问法 六、内部审计方法 [审计精要] （2）适用范围 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识。 3 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做出审计结论服务。 2 在计划阶段，询问法的使用主要是为了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制定审计方案服务。 1 （二）审计技术方法 3、询问法 六、内部审计方法 [审计精要] （2）具体应用 询问时，可以由两名审计人员协作进行，一名审计人员负责提问，另一名审计人员负责记录。 5 询问中要进行书面记录，如必要可请被谈话人签字。 4 询问前要对内容做好充分的准备。 3 实施询问法的审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平。 2 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，确定合适的谈话人员。 1 （二）审计技术方法 4、函证法 六、内部审计方法 [审计精要] 函证法，指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或者个人发函询证的一种技术方法。 （1）一般步骤 确定函证事项 编制并寄发询证函 收回询证函进行分析及处理 在未收回询证函情况下采取必要的替代程序 （二）审计技术方法 4、函证法 六、内部审计方法 [审计精要] （2）适用范围 可用函证法取证的事项主要包括： 银行存款 应收账款 应收票据 代销代存资产 短期投资 应付账款 应付票据 财产担保 财产抵押 租赁资产 长期投资 债权和股票 重大或异常的交易等 （二）审计技术方法 4、函证法 六、内部审计方法 [审计精要] （3）具体应用 一是函证的两种方式 另一种是消极函证只要求被函证单位对函证事项有异议时才给予复函。如确认相符，被函证单位则不复函。如审计人员发函后经过一定时间未收到答复，则认为函证事项相符。消极函证主要适用于金额较小、情况正常的一般审计事项。消极函证的手续较为简单，但函证效果和所取得的审计证据证明力不如积极函证。 2 一种是积极函证(又称肯定式函证