27号准则--合并财务报表差异.docxVIP

　一、中外合并财务报表概念的比较　　国际会计准则IAS27对合并财务报表的定义是：“将集团视作单个企业呈报的财务报表”。我国《企业会计准则33号——合并财务报表》对合并财务报表的定义是：“合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。”可见，二者对合并报表的定义本质上是一致的，即合并报表所提供的信息是以母公司与子公司组成的企业集团为基础的。　　二、中外合并财务报表合并政策的比较　　对于编报合并报表的要求，国际会计准则以及我国会计准则都要求母公司编制合并财务报表，不过在具体的规定方面还存在差异。　　国际会计准则IAS27规定了编报合并报表的例外情况，除所规定的例外情况，母公司应该编制合并财务报表。IAS27规定的例外情况是指：母公司在符合准则第十段规定的4项条件时，可以豁免编制合并报表。　　我国企业会计准则33号第二条规定：“母公司，是指有一个或一个以上的企业或主体。”和第四条指出：“母公司应当编制合并财务报表”。在其中没有列示母公司可以豁免编制合并财务报表的具体情况。　　三、中外合并财务报表合并范围的比较　　明确合并范围是编制合并财务报表的前提，合并范围是指纳入合并报表编报的子公司的范围。　　关于应纳入合并范围的规定，国际会计准则与我国企业会计准则总体是一致的，都规定母公司应将其全部子公司纳入合并财务报表