高职财务会计第二章[高职].pptVIP

第二章 货币资金 学习目标与要求 ?通过本章的学习，你应当： 1.了解货币资金的三种形式 2.熟悉现金管理和控制的有关内容 3.熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的有关规定 4. 掌握货币资金日常收付的帐务处理 第一节 现金 一、现金的管理与控制 （一）现金的使用范围——八类 （二）库存现金的限额 一般根据企业3－5天日常零星开支所需现金确定 一、现金管理与控制 (三）现金日常收支的内部控制 1.现金收入及时入账并送存银行 2.支出现金不得坐支 3.加强支出的审批 4.现金收支实行钱账分管 5.加强相关票证的管理和控制 6. 实施定期轮岗 7.建立内部稽核机制 二、现金的核算 （一）现金的序时核算 我国会计上所谓的现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。有外币现金的企业，应当分别按人民币和外币设置现金日记账，由出纳根据经济业务发生的先后顺序逐笔序时登记，做到日清月结。 二、现金的核算 （二）现金的总分类核算 1、科目的设置——“库存现金” 2、现金收入的账务处理 现金收入的主要途径： 从银行提取现金； 收取转帐起点下的小额销售款； 职工交回的差旅费剩余款等 账务处理： 借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入等 二、现金的核算 3、现金支出的帐务处理： 必须在国家现金管理制度允许的范围内办理现金支出业务 帐务处理： 借：银行存款 借：材料采购 贷：库存现金 贷：库存现金 三、备用金的核算 三、备用金的核算 （二）核算方法 第二节 银行存款一、银行存款的管理 （一）银行存款账户分类： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 注意各类账户的使用特点 一、银行存款的管理 （二）银行结算纪律 不准签发没有资金保障的票据和远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占有他人资金； 不准违反规定开立和使用帐户。 二、银行支付结算办法的种类 及其核算 （一）银行汇票 1、概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2、有关规定 3、结算程序 通过“其他货币资金”账户核算 （二）银行本票 1、概念 是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2、有关规定 3、结算程序 通过“其他货币资金”账户核算 （三）支 票 1、概念 是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、有关规定 3、结算程序及账务处理 （四）商业汇票 1、概念 是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。 2、有关规定 3、结算程序和账务处理 通过“应收票据”、“应付票据”账户核算 （四）商业汇票 ⑴商业承兑汇票-----可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 （四）商业汇票 ⑵银行承兑汇票 银行承兑汇票由付款人签发,由付款人开立存款帐户的银行承兑。 （五）汇 兑 1、概念—— 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 2、有关规定 3、结算程序及账务处理 （六）委托收款 1、概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2、有关规定 3、结算程序及账务处理 ? （七）托收承付 1、概念—托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2、有关规定 3、结算程序及账务处理 ? （八）信用卡 1、概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。 2、有关规定 3、结算程序 通过“其他货币资金” 账户核算 （九）信用证 第三节 其他货币资金