第四部分业务强化题题.docVIP

一、单项选择题A公司下列经济业务中，有关借款费用不应资本化的是()。A. 2008年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态B. 2008年1月1日起，向银行借入资金用于生产A产品，有关生产活动已于当日开始，该产品属于大型发电设备，生产时间较长，为1年零1个月C. 2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设办公楼，预计次年2月15日完工D. 2008年1月1日起，向银行借入资金开工建设计划用于投资性房地产的写字楼，预计次年5月16日完工 正确答案：A答案解析：本题考核借款费用资本化条件。选项A，尽管公司借款用于固定资产的建造，但是由于该固定资产建造时间较短，不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产，因此，所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本，而应当根据其发生额计入当期财务费用。企业由于或有事项而确认的负债所需的支出全部或部分预期由第三方补偿或其他方补偿，对于这些补偿金额，只有在（）时才可能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的金额。A. 发生的概率大于95％但小于100％B. 发生的概率大于5％但小于或等于50％C. 发生的概率大于50％但小于或等于95％D. 发生的概率大于0％但小于或等于50％ 正确答案：A答案解析：本题考核 或有事项的确认和计量。按照规定，与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果企业拥有反诉或向第三方索赔的权利，只能在基本确定能够收到时作为资产单独确认。基本确定是指发生的概率大于95％但小于100％。 D. 10 080 【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核或有事项会计处理原则的应用。败诉的可能性是65％，说明是很可能败诉，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定，即10 000＋80＝10 080（万元）。 5、企业2010年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则无形资产在2010年末的暂时性差异为（ ）。 A. 应纳税暂时性差异575万元 B. 可抵扣暂时性差异575万元 C. 应纳税暂时性差异600万元 D. 可抵扣暂时性差异600万元 【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核暂时性差异的确认。2010年末无形资产账面价值＝1 200－1 200÷10÷12×5＝1 150（万元）；计税基础＝1 200×150％－1 200×150％÷10÷12×5＝1 725（万元）；资产账面价值小于计税基础，为可抵扣暂时性差异，金额为575万元（1 725－1 150）。 6、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A. 计提产品保修费用确认的预计负债B. 会计上计提的坏账准备C. 本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值D. 成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 正确答案：C答案解析：本题考核暂时性差异的确定。选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。A. 30 B. 72 C. 36 D. 28 【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核递延所得税资产的确认和计量。2008年12月31日该固定资产的账面价值＝1 000－1 000×5/10＝500（万元），可收回金额为360万元，应计提减值准备＝500－360＝140（万元）。2009年固定资产摊销金额＝360/5＝72（万元），2009年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1 000－1 000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。 8、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（）元。A. 25 000 B. 30 000 C. 35 000 D. 20 000 【正确答案：C答案解析：本题考核所得税费用的确认和计量 。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 00