中级财务会计13-财务报告.pptVIP

第十三章 财务报告 学习目的 本章着重介绍财务报表的编制原理 通过本章的学习，应该： 理解财务报表的意义 熟练掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法 认识报表附注的重要性 熟悉附注披露的主要内容 第十三章 财务报告 第十三章 财务报告 第一节 财务报告概述 第一节 财务报告概述 财务报表 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果 财务报表的概念 财务报表是为了满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构以及公司内部管理人员对财务信息的需求，财务报表的最终目的是为了社会资源的合理配置提供所需的会计信息。 企业财务报表（会计报表） 企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 财务报表的作用 企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况 财务报表的构成 年度财务报表 年度终了对外提供 中期财务报表 月度、季度、半年 财务报表至少包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注 财务报表的编制要求（1/2） 以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料为依据 遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 在编制年度报表前 应当全面清查资产、核实债务 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额是否一致，记账方向是否相符 应当按期结账 财务报表的编制要求（2/2） 应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报表，做到 内容完整 数据真实 计算准确 财务报表之间、财务报表各项目之间 有对应关系的数字应当相互一致 本期数与上期的有关数字应当相互衔接 第一节 财务报告概述 财务报表附注 附注是指对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，也是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 财务报表附注的内容（见教材287页） 第一节 财务报告概述 财务报表列报的基本要求 第十三章 财务报告 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 资产负债表的内容和结构（1/3） 财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况 资产负债表的内容和结构（2/3） 编制依据： 资产负债表的内容和结构（3/3） 第二节 资产负债表 资产负债表上项目的分类与排列 第二节 资产负债表 资产负债表的格式 账户式（左右列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 示例 在我国应用最广 垂直式（上下列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 按照“资产－负债＝所有者权益”的等式 按照“流动资产－流动负债＝营运资金”和“营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”的等式 资产负债表的格式：垂直式1 资产负债表的格式：垂直式2 资产负债表的格式：垂直式3 第二节 资产负债表 资产负债表的编制方法 资产负债表的编制方法 （一）直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产、应收股利、应收利息、固定资产清理、研发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积。 资产负债表的编制方法 （二）根据若干总账科目余额计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金 存货＝物资采购＋原材料＋低值易耗品＋库存商品＋包装物＋委托加工物资＋委托代销商品＋受托代销商品＋生产成本－代销商品款－存货跌价准备±材料成本差异(－商品进销差价) 未分配利润＝本年利润±利润分配 如：库存现金 500 银行存款 100 000 其他货币资金 50 000 则 货币资金填列的金额 150 500 原材料 200 000 库存商品 600 000 生产成本 40 000 物资采购 60 000 材料成本差异 10 000（贷）