第十三章购货与付款审计.pptVIP

第十三章 购货与付款循环审计 第一节、业务活动 第二节、内部控制 第三节、应付账款审计 第四节、固定资产审计 第一节 业务活动 1.编制请购单：仓库或其他部门（发生）； 　　2.根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准； 　　3.编制订购单：采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（询价与确定供应商岗位分离）； 　　4.验收商品，编制验收单：验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联、预先编号的验收单； 　　 5.储存已验收的商品存货（储存岗位与验收岗位分离）（存在）； 　　6.编制付款凭单（付款审批，P325）。 　　7．确认与记录负债； 　　8．付款； 　　9．记录现金、银行存款支出。 应付帐款审计 会计准则 分析程序 细节测试 低估 会计准则：应付帐款入账时间 物资和发票帐单同时到达：按发票帐单登记入账； 发票帐单已到，物资未到：依据发票帐单入账； 物资已到，发票帐单未到：月末估价入帐。下月初冲回。 应付帐款入账时间案例 注册会计师对某企业进行年审。该企业拥有1000万资产，当年获利5万元，财务状况良好。对结账日后负债审计： 12月30日开出金额为12000元的发票（交货条件为运出地)货物于12月30日发出，但次年