增值税会计核算(暂行).pdfVIP

福建六建增值税会计核算暂行办法 为积极应对建筑业营改增的试点工作，确保相关税改政策在我公 司的全面落实，正确指导下属公司开展相关会计核算，根据 《企业会 计准则》、《增值税暂行条例》、《关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》 (财税[2016]36 号)、《纳税人跨县 （市、区）提供建筑服务 增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016 年第 17 号)等有 关会计、税收制度及规定，结合建筑行业特点及公司实际经营情况， 特制定本会计核算办法。 本核算办法为 《福建六建集团有限公司会计核算制度》的有效补 充。各个分公司按项目分别进行会计核算。本核算办法自 2016 年 5 月 1 日起执行，解释权归集团财务中心。 一、增值税相关会计科目的设置 1、二级会计科目的设置 在现有一级科目 “应交税费”下设置 “应交增值税”、“未交增值 税”、“待抵扣进项税额”和 “增值税检查调整”四个二级明细科目， 核算集团及项目公司发生、缴纳、待抵扣进项税额等情况。 1.1 2221.20 “应交增值税” 企业应交的增值税，在 “应交税费”科目下设置 “应交增值税” 明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企 业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，实际已交纳的增值税等； 贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额等；期 末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 在 “应交税费\应交增值 1 税”科目下分别设置三级明细科目进行相关内容的明细核算，其 T 型 账户图为 ： 应交增值税 借方 贷方 进项税额 销项税额 预交增值税 应抵扣固定资产增值税 出口退税 进项税额转入 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 营改增抵减的销项税额 减免税款 转出多交增值税 转出未交增值税 1.2 2221.14 “未交增值税” “未交增值税”科目借方发生额，反映月终转入的多交的增值税 ； 贷方发生额，反映月终转入的当月发生的应交未交增值税，期末借方 余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 下设两个三级明细科目： 01 为一般计税； 02 为简易计税。 1.一般计税：该科目专门用来核算一般计税未缴或多缴的增值税， 平时无发生额。借方发生额反映月终转入的多交的增值税，贷方发生 额反映月终转入的当月发生的应交未交增值税，期末借方余额反映多 交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。 2 2.简易计税：本科目适用于一般纳税人同时选择简易计税时的应 纳增值税额，核算一般纳税人选择简易计税方法下的应交税费及已交 税费明细。因简易计税应交税费不能用其他的进项税额抵减，故不能 在应交增值税\销项税额中核算，否则会计处理与申报表不一致。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的： 借：应收账款 贷 ：工程结算 2221.14.02 应交税费\未交增值税\简易计税 缴纳增值税