PTHR培训-原理、增值税.ppt

中国注册税务筹划师PTHR项目培训 主讲：王萌 wangmeng2011@nau.edu.cn 税务筹划概述 一、税务筹划的概念、意义P3-4 二、税务筹划的基本特征P6-8 三、税务筹划与相关概念的区别P9-14 四、税务筹划的风险与成本P14-17 五、税收筹划的基本原则　P25-27 六、实施税务筹划的前提条件和基本步骤p34-36 增值税筹划 一、增值税筹划思路P119 （一）一般纳税人筹划 应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 利用当期销项税额节税思路 销项税额＝销售额×税率 利用销项税额节税的关键在于： 第一，销售额节税； 第二，税率节税。 ①销售时－－采用特殊的结算方式，拖延入账时间，延续税款缴纳； ②包装物的处理－－随同产品出售，无论是否单独处理，均要汇入收入征税；但包装物不随同产品出售而收取押金，则是否纳税需视具体情况而定。 ③以物换物－－计税价与出售价可能不同。 ④特殊销售方式－－混合销售、兼营业务、折扣销售等。 利用当期进项税额合理节税思路： ①在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物； ②纳税人购买或进口货物－－向对方索要专用的增值税发票或海关开具的增值税完税凭证，而且增值税款专用发票注明正确的增值税额； ③购进免税农业产品可按购货发票或经税务机关认可的收购凭据上注明的价格，依照13％的扣除税率，获得13％的抵扣； 1、纳税人资格判定的税务筹划 以工业企业为例：企业如何选择哪种纳税人对自己有利呢？ ①小规模纳税人，应纳税额AVT＝P×3%②一般纳税人AVT＝销项税－进项税　　　　　　　　＝P1×17%－P2×17%　　　　　　　　　（P1－P2）×P1×17%　　　　　　　　　　 P1　　　　　　　　　　　　　　　　＝R×P1×17%R为增值率，假设小规模纳税人与一般纳税人对外销售的价格一样，那么,小规模纳税人AVT＝P1×3%均衡点：R×P1×17%＝P1×3%　　　　 R　＝3%/17%＝17.65% 说明，当增值率为17.65%时，两者税负相同；当增值率低于17.65 %时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于17.65 %时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。 链接：增值税的纳税人 小规模纳税人的认定标准 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 会计核算资料不健全 链接：增值税的纳税人 一般纳税人的认定标准 凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人 非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人 年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，核算资料齐全的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人 纳税人有很大的余地选择自己为一般纳税人还是小规模纳税人。特别是非商贸企业的余地更大 例题p124(数字有改动） 2、销售折扣、销售折让、折扣销售的税务筹划 例见教材127—128 3、促销方式的选择 例见教材129 某服装经销公司在2011年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，返还20%现金，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本每件为70元，城市维护建设税及教育费附加不计。） 该服装经销公司应如何设计税收筹划方案？ 4、购进渠道的税收筹划 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A、B两个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率为3%的专用发票，A、B两个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元。 分析要求：该企业应当与A、B两家企业中的哪一家企业签订购销合同？。 5、易货贸易的税务处理 例见教材130 6、利用物资采购结算方式不同进行筹划 企业结算方式筹划分为采购结算方式的筹划与销售结算方式筹划。 ?? 采购产品大致可分为两种结算方式： 一是赊购 二是现金采购 一般来讲，销售结算方式由销售方自主决定，采购结算方式的选择权则取决于采购方与销售方两者间的谈判了。 如果产品供应量充足甚至过剩，再加上采购方信用度高，实力强，在结算方式的谈判