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 第三讲：财务报表阅读与分析 财务报表阅读与分析 第一节 概 述 第二节 企业的基本财务报表 第三节 财务比率分析 第四节 杜 邦 分 析 法 第一节 概 述 财务报表分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况与经营成果进行分析与评价的一种方法。 目的?了解过去 评价现在 预测未来 帮助报表使用人改善决策 对象?筹资活动 投资活动 经营活动 主体 ?债权人 投资者 经营者 政府机构 审计师 财务分析师 内容?短期偿付能力分析 长期偿付能力分析 ?资产管理水平分析 盈利能力的分析 ?市场价值分析 现金流量分析 分析的过程 : 阅读 分析(比较、分类、归纳等) 判断 主体 利益主体的分析目的 投资者：公司是否盈利？公司是否安全？ 债权人：公司的还款能力如何？ 政府：监督企业合法经营，依法纳税。 证券管理机构：监督企业公平、公正、公开地投融资。 管理者：分析企业的资金运动，分析企业的成本状况。 经济研究者：提供产业、行业、企业信息。 2、报表分类 时间跨度：年报、半年报、季报、月报 信息内容：财务状况、经营成果 相互关系：主表、从属报表与明细报表 会计报表 通过资产负债表： ------ 财务状况信息 通过利润表： -----经营成果信息 通过现金流量表： ------现金流量信息 如何阅读资产负债表 一、 资产负债表 资产负债表是反映企业筹资与投资结果的报表 资产负债表有如衣服的两个口袋 左边口袋装着你全部可支配的资源 右边口袋装着你为筹集这些资源而写下的欠条，这些欠条有的是短期的，有的是长期的，还有的是永远不用归还的（股东投入的资本金） 资产负债表 资产---流动资产 现金 CASH 应收帐款 ACCOUNTS RECEIVABLE 应收票据 NOTES RECEIVABLE 预付货款 短期投资 SHOTRTERM INVESTMENT 存货 INVENTORY 待摊费用 资产---长期资产 长期对外投资 在建工程 固定资产净值 无形资产 递延资产 负 债 什么是负债？负债就是欠别人的钱 公司会欠谁的钱？ 公司欠供应商的钱-------------------------------应付账款 -------------------------------应付票据（汇票） 公司欠客户的钱----------------------------------预收账款 公司欠国家的钱----------------------------------应付税金 公司欠员工的钱-------------------------应付工资、福利 公司欠股东的钱----------------------------------应付股利 公司欠股东的钱（对投资者的负债）----其他应付款 公司欠银行的钱----------------------------------长期借款 ----------------------------------短期借款 3. 公司为什么要欠别人的钱？ 筹资动因 资本结构动因 负债---流动负债 银行短期借款 应付帐款 应付票据 应付工资 应付奖金 应付税金 应付利润 预收货款 预提费用 负债---长期负债 银行长期借款 长期债券 融资租赁（资本租赁） 所有者权益 1.什么是所有者权益？ 股东投资在企业里的钱 2.两类不同的所有者权益： -- 外来的所有者权益： 在资本形成过程中产生的权益资本：股本（资本 金），资本公积金 -- 内生的所有者权益：