6股权取得日后合并报表.pptVIP

4、企业集团内部其他以现金结算的经营活动债权与债务所产生的现金流量的抵销处理 借：支付其他与经营活动有关的现金 　贷：收到其他与经营活动有关的现金 5、企业集团内部处置固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理 借：购建固定资产、无形资产与其他长期资产支付的现金 　贷：处置固定资产、无形资产与其他长期资产收回的现金净额 6、其他 合并当期母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金与现金等价物的抵销 1、母公司支付对价中以现金支付的部分＞子公司及其他营业单位在购买日持有的现金 应按照减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金后的净额在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”下“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”列报。为此，应按照子公司及其他营业单位在合并日持有的现金余额，编制如下抵销分录： 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 贷：年初现金及现金等价物余额 [例]P公司在购买日（20×7年1月1日）支付银行存款3000万元购得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金300万元，在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵消分录： 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 300 贷：年初现金及现金等价物余额 300 这样抵销后，合并现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ”列报的金额为2700万元（3000-300） 2、子公司及其营业单位在购买日持有的现金及现金等价物＞母公司支付对价中以现金支付的部分 应按减去子公司及其他营业单位在购买日持有的现金与现金等价物后的净额在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映，为此，应编制的抵消分录为： 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（母公司支付的现金） 收到其他与投资活动有关的现金 （差额） 贷：年初现金及现金等价物余额 （子公司在购买日持有的现金） [例]P公司在购买日（20×7年1月1日）支付银行存款300万元、公允价值为3700万元的固定资产取得S公司80%的股份从而取得对S公司的控制权，使S公司成为其子公司。在该日，S公司实际持有货币资金500万元，在编制合并现金流量表时，应在合并工作底稿中编制如下抵消分录： 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 300 收到其他与投资活动有关的现金 200 贷：年初现金及现金等价物余额 500 这样抵销后，合并现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ”列报的金额为0，“收到其他与投资活动有关的现金 ”列报的金额为200万元。 合并报表格式的特殊性 （一）合并资产负债表 新增四个项目： 资产方：商誉() 所有者权益方：归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 外币报表折算差额（注意此项目列在“归属于母公司所有者权益合计”之前，内容只包括外币报表折算差额中归属于母公司部分，外币报表折算差额中归属于少数股东部分计入“少数股东权益”） 合并资产负债表 资产 负债与所有者权益 …… …… 无形资产 所有者权益： 开发支出 …… 商誉 未分配利润 …… 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益合计 所有者权益合计 资产总计 负债与所有者权益总计 合并报表格式的特殊性 （二）合并利润表 新增两个项目： 即，将净利润分成了“归属于母公司所有者的净利润”与“少数股东损益”两部分；二者之与等于合并净利润。 合并利润表 项目 本年金额 上年金额 …… 五、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东损益 六、每股收益 合并报表格式的特殊性—合并利润表 属于同一控制下的企业合并增加的子公司，在合并利润表中还应在“净利润”项目之下增加“其中：被合并方在合并前实现的利润”项目，用于反映同一控制下企业合并中取得的被合并方在合并日以前实现的净利润。 “被合并方在合并前实现的利润”应当在母公司与少数股东之间分配，属于少数股东的部分反映在“少数股东损益”项目中，仍然保持“合并净利润=归属于母公司所有者的净利润+少数股东损益”的平衡关系。 合并报表格式的特殊性 （三）合并现金流量表 基本格式相同，但为了将子公司与少数股东之间的现金流