会计学原理 第7章 会计账簿.pptVIP

教学目的与要求 第一节 账簿的意义及种类 账簿的意义 账簿的种类 第二节 会计账簿的设置与登记 账簿设置的原则及账簿内容 会计账簿的格式与登记方法 第三节 账簿的启用与登记规则 账簿启用规则 账簿登记规则 第四节 错账的查找及更正方法 错账的查找方法 错账的更正方法 第五节 对账与结账 对账 结账 (二)全面检查法（普查法） 是将一定时期内的账目进行逐笔核对的方法。 1.顺查法 原始凭证 记账凭证 会计账簿（余额计算正确否？） 2.逆查法 从余额计算 原始凭证，逐项检查。 相符？ 正确？ 一致？ ㈠划线更正法 适用范围：记账凭证无误，会计账簿登记错误。 操作方法： 将1234.56误写为1243.56 更正： 　　　1243.56 1234.56 会计人员签章 二、错账的更正方法 (二)红字更正法(红字冲账法) 适用范围:记账凭证的会计科目用错、方向记错与数字多记发生的 错误，造成账簿记录错误。 １.科目用错或借贷方向记错 例：某工厂从外地购进一批原材料1,000元，记账凭证误记为： 借：周转材料 1,000 贷：银行存款 1,000 这张凭证已经入账。发现这个错误后，应用红字编制一张内容一样的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销第×号错误凭证”字样，据以入账，以冲销原错误记录。 借：周转材料 1,000 贷：银行存款 1,000 然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“补记某年某月某日某号账”字样，据以入账。会计分录为： 借：原材料 1,000 贷：银行存款 1,000 2.记账凭证所记金额大于应记金额，但科目无误 例：某工厂以银行存款归还购料欠款10,000元，记账凭证误记为： 借：应付账款 100,000 贷：银行存款 100,000 这张凭证已经入账，但多记了90,000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红字编制一张与原错误凭证内容相同的记账凭证，并在“摘要”栏内注明“冲销第×号记账凭证多记金额” ，据以入账，以冲销原错误记录。会计分录为： 借：应付账款 　　90,000 贷：银行存款 90,000 ㈢补充登记法 适用范围:记账凭证所记金额小于应记金额，但科目无误 例：某工厂从外地购进一批原材料1,000元，货款未付。记账凭证 误记为： 借：原材料 100 贷：应付账款 100 这张凭证已经入账，但少记了900元。发现这个错误后，应将少记的金额用蓝字金额编制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号记账凭证少记金额” ，据以入账，以补足账内少记金额。会计分录为： 借：原材料 900 贷：应付账款 900 第五节 对账与结账 一、对账 对账就是会计人员对账簿记录所进行的核对工作。 要定期对一定会计期间(月份、季度、年度)的账证、账账、账实、账表进行核对。 通过对账，可以检查账簿记录是否真实、正确，发现与更正账簿记录中的各种差错与账实不符的情况，从而为编制会计报表提供可靠的数据资料。 对账 账证核对 账账核对 账实核对: 账表核对: 日记账 记账凭证 分类账 原始凭证或 记账凭证 总分类账 总分类账 明细分类账 日记账 会计账 业务账 财产物资总账 及明细账 实物的数量 与金额 会计报表 总账及明细账 本单位账 外单位账 总账记录的相互核对 二、结账 结账，是按规定把本期所发生的经济业务全部登记入账后，将各账户的本期发生额与余额结算清楚，并将余额结转下期或者转入新账。 结账方法——划线结账法 见教材P201