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财金教学部会计教研室课题开发组 工学结合项目周《基础会计实训》课程 项目四 编制基本的会计报表 子任务1 编制资产负债 子任务2 编制利润表 财务报告概述 一、财务会计报告的组成 财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是会计核算工作的结果。 财务会计报告 财务报表 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 会计报表 会计报表附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 核心 财务报告概述 二、分类 1.按服务对象分： 外部报表 内部报表 2.按编制单位分 单位报表 汇总报表 3.按包含会计主体的范围分 个别报表 合并报表 财务报告概述 4.按反映内容分 财务状况报表 经营成果报表 现金流量报表 5.按编报时间分 月报 季报 半年报 年报 财务报告概述 三、会计报表的编制要求 数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比 财务报告概述 子任务1 编制资产负债表 一、资产负债表的含义和作用 1.资产负债表是总括地反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 2.资产负债表的性质 资产负债表是一张静态报表 资产负债表编制的理论依据是： “资产=负债+所有者权益” 子任务1 编制资产负债 3.资产负债表的作用 反映企业资产总额及其分布情况； 反映企业权益结构； 反映企业资产的流动性； 反映企业的财务实力； 反映企业财务状况的变化情况和趋势。 子任务1 编制资产负债 二、资产负债表的格式和各项目的排列 1.资产负债表的格式 报告式 账户式 报告式(垂直式） 资产 …… 资产总计 *** 负债 …… 所有者权益 …… 负债及所有者权益总计 *** 相等 账户式（水平式） 资产 负债 …… …… 所有者权益 …… …… 资产总计 *** 负债及所有者权益总计 *** 相等 子任务1 编制资产负债 2.资产负债表上各项目的排列 资产类项目：按资产的流动性强弱排列 负债类项目：按负债的流动性强弱排列 所有者权益类项目：按所有者权益永久性递减的顺序排列 资产负债表的编制流程图 开始 取得上年资产负债表中“本年年末余额”数据 取得本年末会计科目余额表及其相关明细资料 填写编制单位名称、所属会计期间、计量单位 填写资产负债表中“上年金额”栏各项数据 填写资产负债表中“本年金额”栏各项数据 在编制单位名称处加盖公章、装订 结束 编制单位名称 所属会计期间 计量单位 上年数 期末数 编制单位名称处加盖公章 三、资产负债表的编制方法 数据来源： 各资产、负债、所有者权益类科目的余额 年初数：上年末资产负债表的期末数； 期末数：直接填列：有关帐户的期末余额直接填入 分析计算填列：有关帐户的记录经分析、 调整和重新计算后填入 子任务1 编制资产负债 各项目的填列的方法： －1.根据总账科目余额直接填列：如“应收票据”、“短期借款”等； 2.根据总账科目余额汇总填列：如“货币资金”等； 3.根据明细科目余额计算填列：如“应付账款”、“应收账款”等； 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：如“长期借款”等； 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； 6.综合运用上述方法分析填列：如“存货”等 子任务1 编制资产负债 特别关注以下的项目： – “货币资金” “应收账款”、“预收账款” “预付账款”、“应付账款” “存货” “固定资产” “未分配利润”（★表结法、账结法下处理的差异） 子任务1 编制资产负债 会计期末结转本年利润的方法 表结法 账结法 各损益类科目每月月末不结转，只有在年末时才将累计余额结转入“本年利润”科目 各损益类科目每月月末将余额结转入“本年利润”科目 子任务1 编制资产负债 相同： 差异： 1、计算利润的过程相同。 2、使用的会计科目相同。 1、结账时间的内涵不同。 2、对利润进行核算的会计处理程序不同。 子任务1 编制资产负债 　 “表结法”核算结转本年利润，即1-11月