第五章 联行往来核算.pptVIP

第五章 联行往来的核算 第一节 联行往来概述 一、联行往来的概念 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间 的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两 个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即 同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联 行往来。 二、联行往来的管理体制 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内 核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平 行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支 行3级管理体制。 （一）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分 支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐 务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的 全国联行行号和联行专用章。 （二）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理， 适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及 同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往 来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联 行行号和联行专用章。 （三）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县 （市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行 机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支 行辖内联行行号和联行专用章。 三、联行往来的核算要求 第二节 集中监督、分散核对方式下的联行往来 一、会计科目设置 1.联行往账：发报行在填发报单以后，用该科目核算。  2.联行来账：收报行收到发报行寄来报单，用该科目核算。 3.已核对联行来账：收报行接到电子计算中心寄来对账表核对联行来账后，转入本科目，余额轧差反映。 4.未核销报单款项：收报行收到对账表对账时，如对账表所列报单尚未收到，或已收到但因报单有误未能转账，用该科目核算，余额应借贷双方同时反映，属于过渡性科目。 二、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基 本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依 据。 三、账务处理 集中监督、分散核对方式下主要由发报行、收报行和总行 电子计算中心三方共同构成一个联行核算系统，下面分别从发 报行、收报行、总行计算机中心和收报行分散对账四个方面阐 述各方的具体账务处理。 （一）发报行的核算 1.编发报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向 确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电 划报单。 如果是代收业务，签发贷方报单，会计分录为： 2.编制联行往账报告表 联行往账报告表是发报行向总行报告本行业务状况的工作 报告，是总行监督、控制发报行正确办理联行往账核算和对账 的重要依据。 3.登记联行往账总账 往账报告单第三联作为卡片账，与往账报告表留存联一并 保管，并根据科目日结单登记联行往账总账。 （二）收报行的处理 收报行对于收到的报单，要区分完整报单和不完整报单分 别进行处理。 1.收到完整报单，如果是贷方报单，会计分录为： 2.收到不完整报单，能否转账应该以行号为准。有以下3种 情况： （1）如果报单上的行名、行号是本行，但附件是他行， 或者行号是本行，但行名和附件是他行，这种情况下，按本行 报单处理。然后，填制另外的联行报单，将款项划至正确的收 报行，同时通知原发报行。 （2）如果行号不是本行，但行名和附件均为本行，或行 名、行号均不是本行的，但附件确是本行的，收报行可先根据 附件办理转账。然后，另外填制联行报单，连同原报单一并寄 往原报单所列的收报行，并通知原发报行。 3.编制联行来账报告表 每日营业终了，收报行要编制联行来账报告表一式两份。 （三）总行电子计算机中心的处理 总行电子计算机中心是连接发报行和收报行的桥梁，它代 表总行对全国的联行往来进行监督。它根据发报行发来的联行 往账报告表，将报单第二联按收报行逐笔抄录在对账表上寄给 收报行，使之据以同联行来账卡片逐笔核对。 （四）收报行分散对账的处理 收报行收到总行发来的对账表后，根据对帐表所列的各笔