对交通运输业和部分现代服务业营改增rdquo后国税部门征收管.doc

对交通运输业和部分现代服务业“营改增”后国税部门征收管理思考 临川区国税局 陈毛兴 根据2013年4月10日国务院常务会议精神,从2013年8月1日交通运输业和部分现代服务业实行“营改增”,这是国家为进一步深化财税体制改革作出的一项重大战略决策,也是国家实施结构性减税的一项重要举措,相对纳税人和国税部门而言,这都是一项新的工作。8月1日上线后,所有“营改增”纳税人将纳入国税部门管理,如何更好地搞好征收管理,如何形成一套行之有效的征收管理方式,是国税管理部门首要面临的问题,通过近阶段调查研究,我们现将所掌握情况及工作设想报告如下: 一、“营改增”纳税人目前在地税部门的征管现状及管理措施 交通运输业纳税人的征收管理 1、交通运输业纳税人的管理机构 全区目前交通运输业纳税人共150户，其中从事货物运输业务纳税人110户，实际开展业务的有93户，从事客车运输的纳税人40户，此部分纳税人由地税各分局分散管理，而从事货物运输业务纳税人由临川区政府牵头成立的区发展交通运输业领导小组办公室（组成单位分别为财政、地税、交通、中小企业局等）集中统一管理，地税局抽调9名正式干部参以日常税收管理，其中3人为户管员，6人负责大厅代开发票业务（其中1人负责运输发票的发放缴销），户管员负责纳税人日常巡查巡管，各纳税资料收集整理归档以及自开发票和代开发票每月审核结算。 2、货物运输业务纳税人的税收征管现状 （1）货物运输业 货物运输业主要分为自开票纳税人和代开票纳税人，在目前日常征管中，税务机关主要根据企业提交的车辆购置发票、行驶证、运输证、车籍表等原件所载明的有关资料，经审核后核定其运力，继而根据核定的吨位数，确定最高开票限额，即地税部门对公路运输企业纳税人实行每吨每月开票金额不超过12000元，水路运输企业纳税人实行每吨每月开票金额不超过400元，并严禁超预警值开票现象存在，对自开票企业执行3.91%的税负率（营业税3%，代征所得税0.5%，其他0.41%）,对代开票企业执行5.91%的税负率(营业税3%，代征所得税2.5%，其他0.41%）。 （2）客车运输业 地税部门目前仍执行由区政府2005年下发的《临川区机动车辆营运税收征收标准》文件规定，具体规定如下： 类型 座位数 月定税额（元） 客车 1-5 96 客车 6-10 160 客车 11-15 225 客车 16-20 300 客车 20-25 350 客车 26-30 380 客车 31-35 410 客车 36-40 500 客车 41-45 560 出租车 240 （3）交通运输业纳税人税收管理中存在的一些问题 一是对交通运输业纳税人的控管滞后、乏力。由于交通运输业具有流动性强的特点，给税务管理带来很大的难度，致使纳入税务管理的纳税户数明显不足，大量运输车辆游离于税务管理之外，漏征漏管户较多，税收征管质量和效能也不高，自开票纳税人存在会计核算不及时、财务处理不规范、內部管理不严密，超运能、超运价开票甚至为他人代开票现象时有发生，对代开票纳税人和客车运输业纳税人存在定额核定不规范，定额税款征收不足等问题。二是区域间或毗邻县（市）间的车辆税收政策执行不统一，“人为因素”影响车辆税收控管。目前从各地的情况来看，“税往低处流，车往低出跑”的现象普遍存在，不少车辆利用交通便利条件，运输结算时不到本地开票结算，甚至车辆落户也在区域间或毗邻县（市）间转移，车辆所在地与经营地不一致，使部分车辆处于“两不管”地带，从而降低了“以票控税”的作用。三是部门之间协作不够。由于交通运输业牵涉到交通、稽征、公安、保险，工商等多部门，各部门自身业务特点不同，部门之间信息沟通渠道不畅，税务机关很难适时准确掌握运输企业户数和车辆增减变化以及实际运输规模、企业发展现有状况等情况。 部分现代服务业纳税人的税收管理现状 此次全区第一批移交部分现代服务业纳税人91户，主要由各地税分局分散管理，其中城区82户，乡镇9户，实际有交税记录只有27户（2012年交纳税款83万元），未达起征点26户，空壳户38户，部分纳税人注册公司实为个体的纳税人，主动纳税意识淡薄，一部分不需要领购发票的纳税人长期未正常申报及交纳税款，造成了管理上的漏洞，以及国家税款的流失。 二、国税部门8月1日后“营改增”纳税人的税收管理建议 （一）“营改增”后纳税人税收管理中可能面临的问题 1、税收收入任务形势严峻 “营改增”交通运输业纳税人实现的税收收收入占我区地税收入总额的40%以上，占全区财政收入比重较大，“营改增”新政策的实施对此行业税收收入必定会造成一定时期的波动影响，加大了国税部门组织收入压力，国税机关既要保持此行业税收收入不出现大幅度滑坡，又要对“营改增”纳税人加强管理，这就增加了组织收入的困难度，税收收入任务形势也较为严峻。