投资活动、筹资活动.docVIP

2.投资活动产生的现金流量　　（1）“收回投资收到的现金”项目　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　（2）“取得投资收益收到的现金”项目　　该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。　　【例题】（1）处置交易性金融资产，成本为100万元，公允价值变动损益20万元，售价150万元；（2）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利80万元；（3）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息50万元；（4）到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息；（5）处置采用权益法长期股权投资，成本为500万元，售价800万元；（6）处置可供出售金融资产，成本为150万元，公允价值变动损益50万元，售价180万元；　　收回投资收到的现金＝（1）150＋（4）100＋（5）800＋（6）180　　取得投资收益所收到的现金＝（2）80＋（3）50＋ （4）100×3%×3　　【例l3－3（6）】收回投资收到的现金＝交易性金融资产贷方发生额＋与交易性金融资产一起收回的投资收益＝16 000＋500＝16500（元）　　【例l3－3（7）】取得投资收益所收到的现金＝收到的股息收入＝30000（元）　　（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目　　该项目反映企业出售、报废固定资产，无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。如所收回的现金净额为负数，则应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。【例l3－3（8）】处置固定资产收回的现金净额＝300 000＋（800－500）＝300 300（元） 　　（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目　　该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。举例：甲公司持有A公司60%的股份，同时A公司报表中有现金及现金等价物为100万元， 如果甲公司出售A 公司售价为800万元，不考虑相关费用，并且已经收到了价款，那么甲公司“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”＝800—100＝700万元，应该将A公司本身的持有的现金扣除了。　　（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目　　该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费（首付款在该项目中反映，以后各期支付的款项不在本项目中反映）。企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费（即上述“以后各期支付的款项”），在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。本项目核算的内容常见的有：购买固定资产、工程物资、预付工程款、支付的耕地占用税、在建工程人员职工薪酬等。　　【例l3－4（9）】购建固定资产支付的现金＝用现金购买的固定资产、工程物资＋支付给在建工程人员的薪酬＝101 000＋300 000＋200 000＝601000（元）　　（6）“投资支付的现金”项目　　该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。本项目可以根据“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　　（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目　　该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。举例，企业用1000万购买