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第3章 金融资产 四、计算及会计处理题 （一）1.票据到期日：8月31日 票据到期值=11700＋100×9％12×6=12226.5（元） 2.①2月28收到票据时的会计分录 借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金 1 700 ②8月31日票据到期时会计处理： 借：银行存款——甲企业 12 226.5 贷：应收票据 11 700 财务费用 526.5 （二）1.贴现期：5个月 票据到期值=10000＋100×9％12×6=10450（元） 贴现利息=10 450×10％=435.42（元） 贴现净额=10 450－435.42=10 014.58（元） 2.贴现时会计分录： 借：银行存款 10014.58 财务费用 435.42 贷：短期借款 10 450 3.到期时会计分录： 借：应收账款 10 450 贷：应收票据 10 000 财务费用 450 （三） 1．2009年12月10日销售实现时： 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 2．2009年12月25日收款时： 借：银行存款 58 000 财务费用 500 贷：应收账款 　 58 500 3．2010年1月10日收到商业汇票时： 　借：应收票据 58 500 贷：应收账款 　 58 500 (四)　确认坏账损失。 　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　10 000 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　10 000 　　收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　8 000 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000 　　“坏账准备”科目的余额 　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。 　　=(3 000 000＋5 000 000＋850 000－10 000＋8 000－8 000－4 000 000)×5％ 　　=4840 000×5％=242 000(元) 　应计提的坏账准备数额， 242 000－(150 000－10 000＋8 000)=94 000元。 　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　94 000 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　 　94 000 第一年年末坏账准备余额=100 000×3％=3 000 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款－甲 1 000 应收账款－乙 5 000 2.第二年的年末坏账准备=1200 000×3％=36 000 由于坏账准备的余额为36 000，所以需要补提坏账36 000－3 000＋6 000=39 000 借：资产减值损失 39 000 贷：坏账准备 39 000 3.第三年的年末坏账准备=1300 000×3％=39 000 由于损失又收回 借：应收账款－乙 5 000 贷：坏账准备 5 000 这时的坏账准备余额=5 000＋36 000=41 000 所以需要冲回多余的准备 借：坏账准备 2 000 贷：资产减值损失 2 000 （六） (答案以万元为单位)1．2009年9月1日 借：交易性金融资产——成本 100 投资收益 1 应收股利 5 贷：银行存款 106 2．2009年9月16日 　借