神华集团有限责任公司财务会计制度 第18章 长期负债财务管理及.doc

神华集团有限责任公司财务会计制度 第18章 长期负债财务管理及会计核算 第18章 长期负债财务管理及会计核算 18.1 摘要 (1) 本章规范了神华集团筹资财务管理及长期负债会计核算。各子公司应遵照本章的要求，编制符合公司特点的相关制度，并报集团公司财务会计部审批。 (2) 本章参照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《中华人民共和国担保法》、《企业国有资本与财务管理暂行办法》和《内部会计控制规范-基本规范（试行）》。 (3) 筹资财务管理及长期负债会计核算要点如下： 明确筹资种类、目的、原则及组织结构； 根据不同的筹资方式，包括股权筹资、债券筹资和内部资金融通,做好筹资的管理； 根据风险管理相关原则和程序,做好筹资的风险管理； 遵守担保的管理原则和程序，做好担保管理工作； 正确进行应付债券、长期借款、长期应付款及专项应付款的会计核算。 (4) 本章基本内容如下： 18.2 筹资财务管理 18.2.1 筹资管理概述 筹资目的及种类 筹资目的是为了经营活动的需要，对外投资的需要以及调整资本结构的需要。 筹资种类 股权筹资 发行股票 具体要求详见28章“股份制改组与上市”； 联营 主要指吸收其他公司投入资金和与其他公司联合出资建立新的合资经营企业。 债权筹资 金融机构贷款； 发行债券； 租赁，包括经营租赁和融资租赁。 内部资金融通 筹资管理原则 集中筹集资金 集团公司资金管理小组（“资金管理小组”）统一调控各子公司所需资金的筹集。神华集团重大的筹资由集团公司统一进行，小额的流动资金，经资金管理小组同意可自行筹集。 内部资金融通优先制 子公司筹资时应首先考虑集团内部资金融通。内部筹资如不能满足资金需求，再考虑向外部融资。 市场化运作 财务公司在为各子公司融通资金的过程中，应采用商业银行的运作方式，对资金实行有偿使用原则，并对内部贷款进行风险管理。 降低筹资风险 合理选择和优化筹资结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效的规避和降低筹资风险； 通过预算手段完成资金的需求量和需求时间的测定，使资金的筹措量与需要量达到平衡，防止因筹资不足而影响生产经营或因筹资过剩而降低筹资效益； 关注资本结构，做到在资本结构最佳点上进行筹资。 18.2 筹资财务管理（续） 18.2.2 筹资管理组织结构及职能 资金管理小组是神华集团筹资管理的决策机构，管理神华集团对外筹资、资金内部融通等筹资工作；子公司只在资金管理小组的同意下，才可以自行对外筹资。集团公司财务会计部是资金管理小组的常设机构。 (1) 资金管理小组职责 制定筹资战略、政策和原则 资金管理小组根据神华集团整体发展战略和财务政策，确定整体筹资战略、政策和原则； 规划资本结构，选择筹集金额与渠道 资金管理小组对神华集团的负债水平及结构进行控制以降低筹资风险，确定资金筹集的额度、期限、方式等； 监控筹资进行情况 审查各子公司的筹资项目是否已纳入筹资预算范畴，筹资规模、结构、期限及进程是否符合神华集团的有关规定； 决定资金投放的对象、金额 资金管理小组根据各子公司的资金需求、资信情况和神华集团整体战略安排，通过财务公司决定对哪些子公司提供资金支持，以及提供资金的金额大小； 评价、控制筹集资金的使用情况，统一安排还款计划 资金管理小组评价各子公司的资金使用效益，通过财务公司对效益差的子公司在资金投放量上予以限制，对不按时归还资金或不按时交纳贷款利息的子公司给予相应的制裁或处罚并统一安排各子公司的还款计划； 筹资风险管理，包括确定债务总量、债务结构和财务杠杆的控制 资金管理小组根据神华集团和各子公司的财务状况进行筹资风险的分析、控制。通过财务公司的贷款管理，对筹资风险大的子公司在资金投放量上予以限制，以减少神华集团的整体筹资风险； 其他一些筹资相关的重大事项。 (2) 集团公司财务会计部职责 协助资金管理小组确定神华集团筹资管理的基本原则和方针，提供相应的财务信息和专业意见； 协助资金管理小组确定神华集团筹资管理的政策、规章制度，并初步审核各子公司制订的筹资管理的规章制度，报送资金管理小组审批； 提供相关财务信息，协助资金管理小组确定筹资的融通金额、渠道和方式，包括对外资金筹集和对内资金融通。定期提供、分析相关的财务信息，协助资金管理小组对集团的负债水平及结构进行控制； 收集、提供各子公司的资信情况和筹资需求信息，协助资金管理小组决定各子公司的资金安排； 基于各子公司的筹资预算，汇总编制神华集团的年度筹资预算，并进行合理性分析，提供财务专业意见； 根据各子公司定期的财务报告，对各子公司筹资情况进行评价并报送资金管理小组。及时报告资金管理小组各子公司筹资违规情况； 其他筹资管理相关的日常事项。 (3) 财务公司职责 财务公司是神华集团内部资金