15中级答疑—中级实务.docVIP

长期股权投资 【学员提问】 损益调整计税不？递延吗 【老师回答】 尊敬的学员，您好： 您说的是确认投资收益计入损益调整的金额吧，拟长期持有的长投，这个也是不计税的， 也会产生差异，但是不确认递延所得税。 这里给您总结一下： 与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递 延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的 时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以 运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时 性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无须确认相应的递延所得税负债。 对于采用权益法核算的长期股权投资，其计税基础与账面价值产生的有关暂时性差异是 否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图： （1）如果企业拟长期持有： 因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得 税影响； 因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税， 也不存在对未来期间的所得税影响； 因确认应享有的被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下， 预计未来期间也不会转回。 因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税 基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。 （2）在投资企业改变持有意图拟对外出售的情况下，按照税法规定，企业在转让或处 置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况 下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所 得税影响。 缴纳的营业税 【学员提问】 出售或出租资产，有关的应缴营业税怎么记录，请老师详解！ 【老师回答】 尊敬的学员，您好： 上述问题属于日常经营活动确认的营业税，是应通过营业税金及附加科目核算的。 固定资产处置时的营业税应该是计入到固定资产清理的，营业税金及附加指的是企业日 常活动形成的税金，而对于固定资产的处置属于企业的非日常活动，因此对于固定资产处置 形成的营业税是计入到固定资产清理的。 对于投资性房地产，因为属于日常活动，因此计入的是营业税金及附加。 无形资产出售，属于非日常业务，交营业税，通过营业外支出科目 企业出售无形资产缴纳的营业税，因为是非日常经营活动确认的营业税，因此，是不通 过营业税金及附加科目核算的，其会计处理是 借：营业外支出 贷：应交税费—应交营业税 因此，是会影响无形资产处置损益的。 希望老师能够帮助到您，祝您考试成功，加油~~ 长期股权投资的计算 【学员提问】 老师您好，张志凤基础班，第五章长期股权投资课后练习题，单选题第6题： 6.甲公司于2013年1月2日自公开市场上购入乙公司20%股权，支付价款800万元（包 含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关手续费5万元，能够对乙公司实施 重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。不 考虑其他因素，甲公司购买该项股权投资的初始投资成本为（）万元。 A.755B.805C.1005D.900 我的疑问是甲公司能够对乙公司实施重大影响，应该采用权益法，权益法确定投资成本 是付出对价的公允+直接费用=800-50+5=755，甲公司享有乙公司可辨认净资产的公允价值份 额=5000*20%=1000755，投资的分录应该是 借：长期股权投资1000 应收股利50 贷：银行存款805 营业外收入245 即，1000-755=245视同已公司对甲公司的捐赠做营业外收入，那么长期股权投资的金 额应该是1000，为什么答案是选A金额是755啊？ 【老师回答】 尊敬的学员，您好： 即，1000-755=245视同已公司对甲公司的捐赠做营业外收入，那么长期股权投资的金 额应该是1000，为什么答案是选A金额是755啊？ 答： 是这样的 借：长期股权投资-成本755 应收股利50 贷：银行存款805 这是初始计量的，由于所占20%份额，是5000*20%=1000，初始计量755小于1000，所 以要调整初始入账价值 借：长期股权投资-成本245 贷：营业外收入245 如果题目问的是长期股权投资的账面余额就是1000，问初始计量的话，就是755 关于投资性房地产公允模式下的疑问 【学员提问】 老师好： 我想问一下，如果投资性房地产，按照公允模式计量，已经租出去了，租金是进入其他 业务收入，那么它的公允价值变动怎么做分录？是用其他业务成本还是用公允价值变动损益 科目呢？如果能举个例子就更好了，谢谢老师。 【老师回答】 尊敬的学员，您好： 那么它的公允价值变动怎么做分录？是用其他业