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第一章 资产 资产的概念 过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制，预期能够给企业带来经济利益的资源 经营租赁： 出租方 承租方 融资租赁： 出租方 承租方 100万 30万 70万 代销 20万元成本 35万售价 我公司——A公司 委托加工： 10万材料成本 我公司——B公司 5万人工费 3万 下列各项中，符合资产会计要素定义的是（ ）。 A.委托代销商品 B.开办费用 C.受托代销商品 D.尚待加工的半成品 E.委托加工物资 F．经营租入的厂房 第一节 货币资金 库币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 库存现金： 一、使用范围 现金的使用范围： 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出（现行规定的结算起点为1000元）； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金结算起点：1000元，中国人民银行 现金的使用限额： 开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。 备用金定额管理： 5000元-300元 300元差旅费 借：其他应收款——XX车间——备用金5000 贷：库存现金 5000 借：制造费用 300 库存现金 4700 贷：其他应收款——XX车间——备用金5000 二、现金清查 实地盘点法 盘盈 库存现金日记账3000元 VS 库存现金盘点报告表 3001元（盘点人员和出纳） 审批前： 借：库存现金 1 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 审批后：无法查明原因盘盈 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 贷：营业外收入 1 盘亏 库存现金日记账3000元 VS 库存现金盘点报告表 2990元（盘点人员和出纳） 审批前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 贷：库存现金 10 审批后：无法查明原因的盘亏，记入“管理费用”；由个人赔偿，记入“其他应收款” 借：管理费用/其他应收款 10 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 银行存款： 票据：汇票（银行汇票、商业汇票【银行承兑汇票、商业承兑汇票】）、本票、支票 银行汇票、银行本票 100万元 A公司（出票行）——B公司 银行存款——其他货币资金——银行汇票 支票 100万元 A公司——B公司 银行存款 商业汇票 100万元 A公司——B公司 应付票据 银行存款日记账余额80万元 VS 银行对账单余额100万元 1月31日，大地公司 20万元 借：应付账款——大地公司20 贷：银行存款 20 2月3日 未达账项：不是错账 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 XXX 银行对账单余额 YYY 加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收 减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付 企业调节后余额 ZZZ 银行。。。调节后余额 ZZZ 1、 对账：未达账项 【计算分析题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到