会计管理模拟实验课程答案.docVIP

财务案例分析答案： 第一项是EBIT 答案在所给的表格内，并按输入点输入。 审计案例分析答案： 会计报表分析答案： 合并报表案例： 1、编制调整后的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录。 根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元＋796万元＋80万元－480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元＋100万元－5万元）×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 ％的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下： 借：实收资本 00 　　资本公积－年初 00 　　资本公积－本年 1000000.00 　　盈余公积－年初 0 　　盈余公积－本年 1000000.00 　　未分配利润一年末 2950000.00 　　商誉 1200000.00 贷：长期股权投资00 　　少数股东权益 8190000.00 2、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表的抵销分录。 根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元－5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下： 借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分配利润－年初 0 贷：利润分配－提取盈余公积 1000000.00 利润分配－对所有者（股东）的分配 6000000.00 未分配利润－年末 2950000.00 3、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。 根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下： 借：应付账款 5000000.00 　　贷：应收账款 4750000.00??????? 坏账准备 250000.00 由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为: 借：应付账款 5000000.00 　　 5000000.00 4．母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收款计提的坏账准备的抵销分录。 根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下： 注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。 借：应收账款 250000.00 　　贷：资产减值损失 250000.00 5母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。本项目编制内部预收、预付款的抵销分录。 根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下： 借：预收款项 1000000.00 ?? 贷：预付款项 1000000.00 6．根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。 根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，