应收及存货自测题答案.docVIP

答 案 （第三章 应收和预付款项） 1．解答： 蓝宝公司有关的账务处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 6 800 （2）6月30日计提利息 应计利息＝46 800×10％×3÷12＝1 170 借：应收票据 1 170 贷：财务费用 1 170 （3）贴现 贴现时应收票据的账面价值＝46 800＋1 170＝47 970 票据到期价值＝46 800＋46 800×10％×6÷12＝49 140 票据到期日为9月30日 贴现天数＝（31－5）＋31＋30＋3＝90 贴现息＝49 140×12％×90÷360＝1 474.2 贴现净额＝49 140－1 474.2＝47 665.8 实际收到的金额低于应收票据账面价值304.2（47 970－47 665.8）元，计入财务费用。 借：银行存款 47 665.8 财务费用 304.2 贷：应收票据 47 970 2．解答 （1）2月20日发生坏账损失时 借：坏账准备 1 000 贷：应收账款 1 000 （2）6月4日收回已冲销坏账时 借：应收账款 3 600 贷：坏账准备 3 600 借：银行存款 3 600 贷：应收账款 3 600 （3）年末按应收账款余额计算提取坏账准备 ①计算坏账准备余额 坏账准备余额＝1 000 000×3‰＝3 000 ②建立T形账户 把上年末坏账准备余额、本年坏账准备的发生额（见本期有关坏账准备的分录）及本年坏账准备的余额分别计入T形账户的借方或贷方。 坏账准备 900 1 000 3 600 500 3 000 ③根据“余额＋借方＝贷方”的恒等式计算应计提的坏账准备 3 000＋1 000＋500＝900＋3 600 显然，要在等式左边增加1 100才能令等式成立，即要借计坏账准备1 100元。 借：坏账准备 500 贷：资产减值损失 500 答 案 （第四章 存货） 1．存货的初始计价 （1）物资采购＝2 100×15＋1 000×（1－7％）＝32 430（元） 应交增值税＝2 100×15×17％＋1 000×7％＝5 425（元） 注：税法规定，运费增值税扣除率为7％。 借：在途物资 32 430 应交税金——应交增值税（进项税额） 5 425 贷：银行存款 37 855 （2）定额内正常损耗，计入材料成本 借：原材料 32 430 贷：在途物资 32 430 （3）发出委托加工材料 借：委托加工物资 16 640 贷：原材料 16 640 （4）应交增值税＝9 650×17％＝1 640.5 借：委托加工物资 9 650 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 640.5 应交税金——应交消费税 2 921.11 贷：银行存款 14 211.61 （5）借：原材料 26 290 贷：委托加工物资 26 290 （6）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 （7）12月1日，编制红字记账凭证冲回。 借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 12月6日，收到结算凭证并支付货款。 借：原材料 20 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 3