2015CPA会计复习笔记.docxVIP

一、基础账目复试记账法账户1，资产类（1）库存现金、银行存款、（2）交易性金融资产----（成本、公允价值变动）、（3）固定资产、无形资产；累计折旧、累计摊销、资产减值准备（对应之前的固定资产、无形资产）（4）应收账款、应收票据、其他应收款；坏账准备（对应之前的三类应收账款）（5）预付账款、（6）长期股权投资；长期股权投资减值准备（对应之前的长期股权投资）（7）存货、在途物资、原材料；存货跌价准备（对应之前的存货）（8）递延所得税资产（9）工程施工2，成本费用类（1）资产减值损失主营业务成本、其他业务成本销售费用、财务费用、管理费用营业外支出长期摊派费用3，负债类应交税费应付职工薪酬递延所得税负债4，所有者权益类股本、实收资本资本公积--股本溢价、资本溢价、其他资本公积盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积库存股外币报表折算差额（合并境外经营报表时汇率折算差额）专项储备其他权益工具其他综合收益5，收入类主营收入--处置固定资产、债务重组、政府补助主营支出--处置固定资产、债务重组、自然灾害以前年度损益调整工程结算二、转化关系1，应交税费将税费记为负债，临时记存，最终在用存款或现金结付的时候要转入营业税金及附加，不应计入主营成本，营业税金及附加包括营业税、消费税、资源税、教育附加费、城市维护建设费，不包括增值税。增值税不计入当期损益，只计入应交税费。2，存货结转顺序如下：买入时，存款转为存货。 ?减值时，计提存货跌价准备到资产减值损失。 ?处置时，存货账面转为存货跌价准备和主营业务成本最终，存货的流向为资产减值损失和主营业务成本3，资产减值在确认资产减值时记录 ? ? ? 资产减值转回 ? ? ? ?存货资产减值在处置时需要抵减成本?借：资产减值损失 ? ?借：资产减值准备 ? ?借：主营业务成本?贷：对应资产减值准备 ? ??贷：资产减值损失 ? ??存货减值准备? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?贷：存货4，长期股权投资（1）初始计量时一般以所有开支计入成本（除了控股合并，直接费用计入管理费用，逻辑上是投资子公司）。控股合并的情况下才会有商誉。（2）后续计量控股和“三无”采用成本法，重大影响采用权益法，权益法中要注意未来的损益调整，尤其的去除内部交易的为实现损益。（3）计算方法转换时注意调整原则。股权下降导致的成本到权益，要注意计算公允价值的时点是哪个，是刚开始购入的节点。股权上升导致的成本到权益，公允价值的计算时点是增资节点。5，计算固定资产、长期股权投资等长期资产时，虽然资产减值不在改一级科目下，但是计算其账面价值时仍需要减去资产减值准备。相当于减值准备还是对应资产的二级会计科目，所以在结转该项时需要把减值准备也结转，例如：存货结转成本、固定资产处置、债务重组等6，非金融企业的利息收入，应抵减财务费用三、分章节或有事项1，确认的三个原则，由过去的交易形成，结果具有不确定性，结果由未来的事项确定。2，预计负债的最佳估计数的确认，单个的话就是最有可能数值，多个的话就是概率加权。3，根据会计的审慎性原则，预计负债要从轻确立，或有资产要从严确立。4，或有资产和或有负债都只在附注中表露，不在正式报表中记录，企业一般不披露或有资产。正式记录报表的是预计负债，并且需要在附注中说明预计负债的详细事项非货币性资产交换1，认定货币资产：固定或者可确定收取的资产，包括现金、存款、应收账款、应收票据、持有至到期债券投资。2，初始计量确认原则：公允方法还是账面价值方法（不具有商业实质或者双方公允价值都不能可靠计量的），以出定入，除非入比出公允价值更可靠（1）公允价值，以换出的公允+相关税费，换出的公允与账面价值只差计入当期损益（2）无公允，以换出账面价值+相关税费，无当期损益项3，会计计量（1）交换的损益按照换出资产的类型处理（2）成本：换出公允+换出的销项税-换入的进项税+相关税费+-价差。实际等式：换出公允+销项增值税=换入公允+进项增值税+差价债务重组1，债务重组的定义2，债务重组的利得与损失（对应债权人的损失与利得）计入“营业外收入--债务重组利得?或 支出--债务重组损失“。3，做出对价的资产，仍然按该资产的结转记性会计记录4，债务转股权的处理，股权对应的价值要按市场公允价值计算政府补助1，定义：政府不是作为所有者的身份。涉及资产的直接转移2，主要形式：财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿拨付非货币性资产3，分类：与资产相关（构建长期资产的），与收益相关（除资产之外的）4，会计记录。资产相关：记为递延收益，在资产使用寿命内平均分配。收益相关：已发生的，直接营业外收入；未来发生：递延收益eg:企业为购买设备，政府拨款500万，寿命5年。取得时记为递延收益，之后每年