高级财务小蓝本计算题、 判断题.docVIP

高级财务 实务题 1．P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80％的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 (1)Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元：2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。 (2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元。每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品：40件，每件售价6万元：2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 (3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q．公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 要求： (1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 答：(1)2007年1月1日投资时： 借：长期股权投资一Q公司 33 000 贷：银行存款 33 000 2007年分派2006年现金股利1000万元： 借：应收股利800(1 000x80％) 贷：长期股权投资一Q公司800 借：银行存款 800 贷：应收股利800 2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元： 应收股利=l lOOx80％=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元 投资后应得净利累积数=0+4 000x80％=3 200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利880 长期股权投资——Q公司800 贷：投资收益 1 680 借：银行存款880 贷：应收股利880  (2)2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33 000-800)+800+4 000x80％一1 000x80％=35 400万元。 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33 000—800+800)+(800-800)+4 000x80％一1 000x80％+5 000*80％一1 100*80％=38 520万元。 (3)2007年抵消分录：  1)投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积——年初800 盈余公积——本年400 未分配利润——年末 9 800(7 200+4 000-400-1 000) 商誉 1 000(33 000-40 000x80％) 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600 (30 000+2 000+1 200+9 800)x20％] 借：投资收益 3 200 少数股东损益 800 未分配利润——年初7 200 贷：提取盈余公积400 对所有者(或股东)的分配 1 000 未分配利润——年末 9 800 2)内部商品销售业务 借：营业收入500(100*5) 贷：营业成本500 借：营业成本 80【40x(5-3)】 贷：存货 80 3)内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产——原价40 借：固定资产——累计折旧4（40/5*6/12） 贷：管理费用4 2008年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积——年初 1200 盈余公积——本年 500 未分配利润——年末 13200(9800+5000-500-1100)