中级财务会计第三次案例研讨.docVIP

第三次案例研讨 项目： 对外投资 （一）交易性金融资产 永江股份有限公司在2013年发生如下经济业务： （1）永江股份有限公司于2013年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2013年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0．5元。永江股份有限公司于2013年4月10日收到应得现金股利。2013年6月30日该批股票的市价为44万元。2013年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。 （2）永江股份有限公司于2013年8月1日从证券市场上购入B公司2013年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100 000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104 000元，另支付相关税费2 000元。由于B公司资金周转出现困难，2013年上半年利息于2013年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2013年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104 000元。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会 计分录。(金额单位用万元表示。) （2）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全 部会计分录。 （3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。 （二）持有至到期投资与可供出售金融资产 1.永江股份有限公司于2012年1月1日购入中原公司发行的2年期债券，支付价款41 486万元，债券面值40?000万元，每半年付息一次，到期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。永江股份公司在购买时预计发行方不会提前赎回，并将其划分为持有至到期投资。该债券票面利率8％，实际利率6％，采用实际利率法摊销。 【要求】 （1）根据上述资料编制永江股份有限公司有关的会计分录。 （2）假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2013年初将该项持有至到期投资出售了60%，出售价款23 000万元，请就本项业务作出相关的会计处理。 （3）说明永江公司在财务报告中如何报告“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。 2．永江股份有限公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券5年期、票面利率5%、每年1月5日支付上年度的利息。到期日为2016年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次支付利息。购入债券时的实际利率为4%。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2012年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2013年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1000万元并将继续下降。2014年1月20日，永江股份有限公司将该债券全部出售，收到款项995元存入银行。 【要求】 编制永江股份有限公司从2012年1月1日至2014年1月20日上述有关业务的会计分录。（金额单位用万元表示） （三）长期股权投资 永江股份有限公司发生如下经济业务： （1）永江股份有限公司于2012年4月1日购入甲公司普通股1 000 000股，每股面值1元，实际支付价款共2 520 000元，其中包含已宣告尚未支付的股利100 000元，另付手续费等30 000元，占甲公司有表决权资本的60％，永江公司用成本法核算对甲公司的股票投资；2012年5月10日甲公司支付现金股利；2012年甲公司净利润200 000元 (假定利润均衡发生)；2013年3月20日永江公司将上述股票转让500 000股，实得款项1 800 000元。 （2）永江股份有限公司对乙股份有限公司（以下简称乙公司）的投资业务如下： ①2012年1月3日，以每股买入股价10元的价格购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）的股票300万股，每股价格中包含有0．1元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），另支付相关税费20万元。永江公司购入的股票占乙公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。 ②2012年1月25日，永江公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。 ③2012年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。 ④2013年度，乙公司发生净亏损200万元。 ⑤2014年1月2日，永江公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额3 270万元，款项已由银行收妥。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司上述经济业务的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元