初级财务人员考试题.docVIP

【例题1·计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2010年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 要求： （1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。 （2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 　 【答案】 　（1）发出A材料的单位成本＝（20000-2000+2200+37000+51500+600）/ （2000+2950+5000+50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤） 　（2） 　　① 借：应付账款 2000 　　 贷：?原材料?????????????????????2000 　　② 借：原材料 2200 　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 306 　　 贷：银行存款???? 2 506 　　③ 借：在途物资? 37000 　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 6120 　　 贷：银行存款??? 43120 　　④ 借：原材料 37000 　　 贷：在途物资??? 37000 　　⑤ 借：原材料 51500 　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 8415 　　 银行存款 20085 　　 贷：其他货币资金??? 80000 　　⑥ 借：原材料 600 　　 贷：生产成本???? 600 　　⑦ 借：生产成本 65580 　　 制造费用 10930 　　 管理费用 10930 　　 贷：原材料?????????????????????????87440 【例题2·综合题】长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率l7％。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本0.5万元／吨。2010年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”账户为借方余额l.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务： (1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4.9万元，增值税税额为0.833万元，无其他相关费用，款项未付。 (2)2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元，款项以银行存款支付。 (3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。 (4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值5