中级财务会计(二)期末复习的说明(附答案).docVIP

1．债务重组的概念及其意义2．如何披露或有负债信息?3．商品销售收入的确认?4．举例说明 ? 6．举例说明会计政策变更与会计估计变更 7．举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义 ? ? 8．辞退福利的含义及其与养老金的区别? ? 9．借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定? ? 10．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义 单项业务题涉及的主要知识点有：1．计提长期借款利息 （该笔借款用于企业的日常经营与周转）；计提分期付息债券利息 （该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）；按面值万发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 借：财务费用贷：长期借款-利息 2借：应收利息 　　贷：投资收益 3借：银行存款 万贷：应付债券 万 2．交纳上月未交增值税；本月应交所得税*元，下月初付款。 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 借：所得税贷：应交税费－所得税 销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，2月内，购货方有权退货，估计退货率为*％发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益。借：应收账款贷：融资收益 4．经批准回购本公司发行在外的普通股股票； 借：库存股 贷：银行存款 因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元； 借：管理费用 贷：应付职工薪酬6．出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； 应交营业税 7．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。 8．在建工程领用自产产品一批成本5万元, 市场售价8万元； 借: 在建工程 58500贷: 库存商品 50000 应交税费---应交增值税(销项税额) 8500 9．年终决算结转本年度发生的亏损；经批准用盈余公积弥补亏损；提取法定盈余公积；经批准用盈余公积转作实收资本；年终决算结转本年实现的净利润。 盈余公积盈余公积盈余公积实收资本10．收入某公司支付的违约金存入银行；以银行存款支付罚款。 11．根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务；对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16该项交易具有商业实质。 借：应付账款—债务重组贷： 银行存款 351 000 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)12．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。 分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税 14．。 企业出售专利权，专利权的账面余额为15000元，累计已摊销13000元，售价4000元，款项收到存入银行； 借：累计摊销 13000 银行存款 4000 贷：无形资产 15000 营业外收入 2000 3. 1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下： ⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。一季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 ⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。 ⑶ 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。 ⑷ 10月1日支付工程进度款300万。 ⑸ 至年末，该项工程尚未完工。 要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。 参考答案： （1）每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万 第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万 第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万 第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万 第四季度借款费用资本化金额=30万 （2）有关会计分录： 编制年初借款：借：银行存款