宁波市《基础会计》最后一章经典习题.docVIP

第十章经典例题 1、 1月10日，某公司以银行存款256万元购入H公司发行的股票，不准备长期持有。支付的款项含股票交易费用5120元。作购入股票的会计分录如下： 借：交易性金融资产——成本 2554880 投资收益 5120 贷：银行存款 2560000 2、3月31日H公司宣告将向股东分配现金股利，某公司确认应收股利58000元。作会计分录如下： 借：应收股利 58000 贷：投资收益 58000 4月30日收到时： 借：银行存款 58000 贷：应收股利 58000 课本P152页例10-3： 3、 6月30日某公司持有的H公司股票，市价为247万元。（2470000-2554880=-84880）作会计分录如下： 借：公允价值变动损益 84880 贷：交易性金融资产——公允价值变动 84880 4、7月12日某公司将持有的H公司股票出售，收取款项269万元存入银行。作会计处理如下： 借：银行存款 2690000 交易性金融资产——公允价值变动 84880 贷： 交易性金融资产——成本 2554880 投资收益 220000 同时： 借：投资收益 84880 贷：公允价值变动损益 84880 练习1： A公司于2008年至2009年发生了如下投资业务： （1）2008年3月10日，A公司从光大证券交易所购入B公司发行的股票，A公司将准备近期出售。购买股票时，实际支付的价款为614万元，其中：支付相关交易费用10万元， 已宣告但尚未支付的现金股利4万元。 （2）2008年4月10日，A公司收到购买价款中包含的已宣告股利4万元。（3）2008年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为628万元。 (4）2008年12月31日（资产负债表日），该股票的公允价值为612万元。（5）2009年2月10日，B公司宣告分派2008年度现金股利，A公司可以获得现金股利2万元。（6）2009年3月1日，A公司收到现金股利2万元。（7）2009年5月18日，A公司将该股票全部出售，所得价款为770万元。要求：（1）计算交易性金融资产的取得成本。 （2）针对上述投资业务，编制会计分录。 ①交易性金融资产的取得成本=614－（10+4）=600（万元）借：交易性金融资产—成本 6000000　　 应收股利　 40000 投资收益 100000 贷：银行存款 6140000 ②收到股利时： 借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000 ③6月30日公允价值为628万元 借：交易性金融资产——公允价值变动 280000 贷：公允价值变动损益 280000 ④ 08年12月31日该股票的公允价值为612万元。 借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 160000 ⑤09年2月10日，宣告可获得现金股利2万元 借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 ⑥09年3月1日收到现金股利2万元 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 ⑦ 09年5月18日，A公司将该股票全部出售，所得价款为770万元 借：银行存款 7700000贷：交易性金融资产——成本 6000000 ——公允价值变动 120000 投资收益 1580000 同时： 借：公允价值变动损益 120000 贷：投资收益 12