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交易性金融资产相关练习
课程相关练习:
A企业发生如下与股票投资有关的经济业务:
2008年7月20日从股票市场购入F企业发行的股票50,000股,作为交易性金融资产进行管理, 成交价为每股5.40元, 另付税费200元, 款项以存入证券公司的投资款支付.
2008年8月20日F企业宣告发放股利: 每股派0.3元现金股利, 每10股派2股股票股利, 9月20日收到现金股利和股票股利.
2008年9月1日A企业出售股票30,000股, 成交价为每股5.80元, 另付税费120元.
2008年12月31日A企业持有的F股票当日收盘价为4元.
2009年1月20日出售其余全部股票, 实际收到款项100,000元.
要求: 根据以上经济业务编制A企业的有关会计分录.
解:
(1) 2008年7月20日从股票市场购入F企业发行的股票50,000股,作为交易性金融资产进行管理, 成交价为每股5.40元, 另付税费200元, 款项以存入证券公司的投资款支付.
2008年7月20日:
借：交易性金融资产－F公司股票－成本 270,000 (5.4*50,000)
投资收益 200
贷：其他货币资金－存出投资款 270,200
(2) 2008年8月20日F企业宣告发放股利: 每股派0.3元现金股利, 每10股派2股股票股利, 9月20日收到现2008年8月20日：
金股利和股票股利.
借：应收股利－F公司股票 15,000 (0.3*50,000)
贷：投资收益 15,000
2009年9月20日:
借：其他货币资金－存出投资款 15,000
贷：应收股利－F公司股票 15,000
对于股票股利应于除权日在被查账簿中登记股数为60,000 (50,000+50,000/10*2)股，不需要做会计处理。
(3) 2008年9月1日A企业出售股票30,000股, 成交价为每股5.80元, 另付税费120元.
2008年9月1日：
借：其他货币资金－存出投资款 173,880 (5.8*30,000-120)
贷：交易性金融资产－F公司股票－成本 162,000 (5.4*30,000)
投资收益－交易性金融资产投资收益 11,880
(4) 2008年12月31日A企业持有的F股票当日收盘价为4元.
2008年12月31日：
借：交易性金融资产 －F公司股票－公允价值变动 12,000
贷：公允价值变动损益－交易性金融资产变动损益 12，000
借：公允价值变动损益－交易性金融资产变动损益 12,000
贷：本年利润 12,000
（5）09年1月20日出售其余全部股票, 实际收到款项100,000元.
2009年1月20日：
借：其他货币资金－存出投资款 100,000
投资收益 20,000
贷：交易性金融资产－F公司股票－成本 108,000
交易性金融资产 －F公司股票－公允价值变动 12,000
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