2货币资金和应收款项.pptVIP

第二章 货币资金及应收账款 主要知识点 货币资金的涵义 库存现金管理 银行结算方式 应收票据 应收账款 教学目的和要求 熟悉：现金管理及货币结算程序 掌握：应收票据和应收账款的会计核算 教学重点和难点 课程重点：现金的日常管理、银行存款的结算方式、应收账款与应收票据的核算。 课程难点：应收票据的核算。 解决方法：通过案例分析、课堂讨论、练习来加深理解，并要求学生对难点内容进行课后的反复演练。 第一节 货币资金 （1）内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 （2）内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制：现金使用范围 库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在规定期限内送存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得“坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 （二 ）库存现金的账务处理 三、银行结算方式 支票结算 付款单位 收款单位 ⑴开出支票 ⑵　　⑸ 送 通 存 知 支 收 票 款 付款单位 ⑶传递支票 收款方 开户行 ⑷划转款项 开户行 ??（1）含义——是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （2）种类——定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（起点500元）。 （3）特点——一律记名 / 同城 / 付款期限2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失 （4）由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。 银行本票 付款单位 ③持票结算 收款单位 ① ② ④ ⑤ 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行 ⑥银行内部结算 收款单位开行 不定额本票 （三）银行汇票结算程序 银行汇票： 是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票结算程序 （四）商业汇票结算方式 ?（1）含义——由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ?（2）种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ?（3）特点——一律记名 / 同城或异地 /付款期限最长6个月（具体由购销双方商定）/到期无条件付款/ 可以背书转让/ 申请贴现 ? 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给