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第四章 金融资产习题参考答案 【案例分析题参考答案】 （1）中钢集团购买Midwest股权的目的主要是为了获取对其的控制权，以建立更加紧密的商业纽带关系，拥有Midwest丰富的矿产资源。 （2）中钢集团出于战略意图需要而拥有对Midwest的控制权，应该会长期股权，所以中钢集团应将此项股票投资划分为长期股权投资来核算。在日常核算时，采用成本法核算此项长期股权投资，但是在编制两者构成的集团的合并会计报表时，中钢集团需要将此项长期股权投资从成本法调整至权益法。 【练习题参考答案】 1.教材第一题答案（以下单位为“万元”） （1）2007年3月6日 借：交易性金融资产—成本 500 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 525 （2）2007年3月16日 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）2007年12月31日 借：公允价值变动损益 50=4.5×100-500 贷：交易性金融资产—公允价值变动50 （4）2008年2月21日 借：应收股利 30 贷：投资收益 30 （5）2008年3月31日 借：银行存款 30 贷：应收股利 30 （6）2008年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80=(5.3-4.5)×100 （7）2009年3月16日 ①借：银行存款 505=5.1×100-5 投资收益 25(差额) 贷：交易性金融资产—成本 500 交易性金融资产--公允价值变动30 ②借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30 2. 教材第二题答案 票面利率等于实际利率，均为10%. （1）2007.1.1 借：持有至到期投资—成本 100 贷：银行存款 100 （2）每年计提利息时 借：应收利息 10 贷：投资收益 10 （3）2007-2008年每年收到利息时 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 （4）2009年收回本金和最后一期利息时 借：银行存款 110 贷：应收利息 10 持有至到期投资—成本 100 3. 教材第三题答案 年 份 年初成本 利率 本年 收益 已收 现金 年末成本 a r b=a×r c d=a+b-c 第一年 106 7.69% 8.15 10 104.15 第一年 104.15 7.69% 8 10 102.15 第一年 102.15 7.69% 7.85 110 0 合计 24 130 ? （1）2007.1.1 借：持有至到期投资—成本 100（面值） 持有到期投资—利息调整 6（差额） 贷：银行存款 106 （2）2007年计提利息时 借：应收利息 10=100×10% 贷：投资收益 8.15=106×7.69% 持有至到期投资—利息调整 1.85(差额) （3）收到2007年利息时 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 （4）2008年计提利息时 借：应收利息 10 贷：投资收益 8=（106-1.85）×7.69% 持有至到期投资—利息调整 2（差额） （5）收到2008年利息时 借：银行存款 10 贷：应收利息 10 （6）2009年计提利息时 借：应收利息 10 贷：投资收益 7.85（差额） 持有至到期投资—利息调整 2.15=6-1.85-2（差额） （7）收到本金和最后一年利息时 借：银行存款 110 贷：应收利息 10 持有至到期投资—成本 100 4.教材第四道题答案 （1）2007.4.5 借：可供出售金融资产——成本 3620（差额） 应收股利 400=200×2 贷：银行存款 4020=200×20+20 （2）2007.5.15 借：银行存款 400 贷：应收股利 400 （3）2007.6.30 借：可供出售金融资产—公允价值变动 60=18.4×200-3620 贷：资本公积—其他资本公积 60 （4）2007.9.30 借：可供出售金融资产—公允价值变