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19章:【2007计算题】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项固定资产2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。·计算甲公司20×7年应确认的递延所得税？（答案及解析）（1）暂时性差异计算表项目账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异固定资产 2160 2280 120 交易性金融资产 1000 500 500 2007年应确认的递延所得税负债=(990/33%+500)*25%-990=-1152007年应确认的递延所得税资产=(396/33%+120)*25%-396=-66答案上这样计算,不是把当年暂时性差异所确认的递延所得税资产\负债,记为发生额而不是余额.当年这道题是不是错掉了~~24章:【例题5·计算分析题】甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下：（1）某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40％股权，乙集团持有房地产公司B企业90％股权， 甲集团将持有的A公司40％股权，按3000万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联关系；（2）A公司将除货币资金200万元、持有的1000万元上市公司S公司股权以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14800万元。（3）A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5000万股，每股面值1元，发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价40000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15000万股，乙集团持有A公司股份为9000万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。（4） B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下：项目B企业A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产4300015000可供出售金融资产1000长期股权投资其他非流动资产50000资产合计9300016000负债总额43000-股本600010000资本公积5000500盈余公分配利润326002000股东权益总额5000016000负债及股东权益合计9300016000（5）假定不考虑相关税费及利润分配因素。要求：（1）判断上述重组是否反向购买，并说明理由。（2）判断A公司重组后的资产是否构成业务，并说明理由。（3）编制A公司向乙集团发行股份的会计分录。（4）计算合并日合并财务报表中股本的数量及金额。（5）填列合并日简要资产负债表中A公司向乙集团发行股份后的数据及合并数据。【答案】（1）属于反向购买。理由：上述重组合并完成后，乙集团控股A公司，控制其生产经营决策。（2）不构成业务。理由：业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合，该组合具有投入、加工处理和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入。A公司出售资产后，仅剩下现金、可供出售金融资产， A公司保留的资产不构成业务。（3）借：长期股权投资 40000贷：股本 5000 资本公积——股本溢价 35000（4）合并数量反映母公司（A公司）发行在外普通股数量，即15000万股；合并后B企业原股东（乙集团）持有A公司的股权比例为60%（9000/15000），如果假定B企业发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B企业应当发行的普通股股数为3600万股（6 000×90%/60%-6 000×90%），股本金额=6 000×90%+3 600=9 000（万元）。（5） 项目B企业A公司合并数据资产处置后向乙集团发行股份后流动资产43 00015 00015 00058 000可供出售金融资产1 0001 0001