会计基础核算题专项练习.docVIP

一 交易性金融资产 1. 2012年1月20日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的价格为10元∕股，另支付相关交易费用金额为2.5万元。 借：交易性金融资产—成本 1000（100×10） 投资收益 2.5（交易费用） 贷：银行存款 1002.5 注意：投资时相关交易费用计入到投资收益的借方，最终会抵减投资收益的总额。 2. B公司于2011年12月5日从证券市场上购入C公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元；另支付相关交易费用1万元。2010年12月31日，该股票公允价值为110万元；2011年1月10日，A公司将上述股票对外出售，收到款项115万元另支付交易手续费1万元。 （1）购入时 借：交易性金融资产—成本 100 投资收益 1 贷：银行存款 101 （2）2010年12月31日 借：交易性金融资产—公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （3）2011年1月10日 借：银行存款 114（115-1） 贷：交易性金融资产—成本 100 —公允价值变动 10 投资收益 4 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 注意：持有期间公允价值变动的账务处理 1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 处置时的账务处理 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 二 存货的增减变动 3.甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代垫包装费保险费运杂费共计1000元，另发生入库前的挑选整理费300元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料 501300 应交税费—应交增值税（进项） 85000 贷：银行存款 586300 注意：取得存货时发生的相关运输费，保险费，装卸费与入库前的挑选整理费用等一并计入存货的入账成本中。 4. 甲公司与供应商的购销合同规定，甲公司购买A材料，已验收入库，向该钢厂预付100000元货款的80%，计80 000元。已通过汇兑方式汇出。甲公司收到该钢厂发运来的A材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税税额17 000元，对方代垫运杂费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。 预付定金时 借：预付账款 80000 贷：银行存款 80000 材料入库时 借：原材料 103000（100000+3000） 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：预付账款 120000 补付货款时 借：预付账款 40 000 贷：银行存款 40 000 5 甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间领用K材料500000元，辅助生产车间领用K材料40000元，车间管理部门领用K材料5000元，企业行政管理部门领用K材料4000元，计549 000元。 借：生产成本——基本生产成本 500 000 ——辅助生产成本 40 000 制造费用 5 000 管理费用 4 000 贷：原材料 549 000 6 甲公司“商品入库