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招商局集团内部控制规定—销售与收款 2010年版 第一章 总 则 第一条 为了加强对销售与收款业务的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据国家相关法律法规以及《招商局集团财务管理制度》，制定本规定。 第二条 本办法适用于集团及所属全资、控股的各级公司和单位(以下简称“各公司”)。集团控制的上市公司原则上执行本规定，在执行本规定过程中，在形式、程序等方面须满足上市公司相关法律、监管要求。参资公司和单位可参照执行。 各公司须参照本规定制定相应的执行办法，公司负责人对本公司的销售与收款业务内部控制的建立健全及有效实施负责。 第三条 本规定所称销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。 本规定所称销售商品，是指销售各种形态和种类的物品，包括销售原材料、燃料、设备、产品等。 本规定所称提供劳务，是指交通运输业、建筑业、金融保险业、服务业等为客户提供的服务。 第四条 企业销售业务至少应当关注下列风险： （一）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。 （二）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。 （三）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。 第五条　各公司必须建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。通过实施符合性测试和实质性测试，检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。 第二章 职责分工与授权批准 第六条 各公司必须针对销售与收款业务的各环节分别设岗，建立严格的授权审批制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定业务经办人的职责范围和工作要求。 第七条 各公司应当明确办理销售与收款业务相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。 对于下列岗位严禁由同一部门或个人办理： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与商品或劳务的提供； （三）营业收入的确认、回收与相关会计记录； （四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； （五）销售业务经办与发票开具、管理； （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 第八条　各公司必须加强对信用政策的管理，设立专门的岗位或指定专人负责公司信用政策的制定和监督执行。信用管理岗位与销售业务岗位必须保持分离。 第九条 各公司可以适当授权下属的分支机构自主办理销售与收款业务，各公司下属的分支机构办理销售与收款业务时，应当避免多头对同一客户。 第十条　有条件的公司应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或管区、管户调整，对于信用管理的岗位或人员必须定期进行轮换，防范销售人员将客户资源变为个人私属资源，防止个人利用职务之便从事舞弊活动。 第三章 信用与价格控制 第十一条　各公司必须根据商品或劳务的供求情况制定合适的信用政策，并就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况等应采取的应对措施等。制定好的信用政策须经本公司办公会集体讨论通过后方可执行。 第十二条　各公司必须根据自身的业务特点和关键控制点制定相应的信用评估程序。对于需要进行赊销的客户，业务经办人员必须通过向商业登记（公司注册）机构、信用评估机构、银行、咨询公司等作调查，充分了解和评估客户的信誉、资本额、股东背景、偿债能力和财务状况以及可能影响客户付款能力的经济环境等有关情况，根据评估结果确定相应的赊销金额和期限，建立客户信用档案或数据库。 客户信用档案内容通常包括：客户的营业执照、税务登记证、联系方式、资信评估报告、失信记录。客户信用档案的保存期限不得少于十年。 第十三条　对于新建立的赊销客户，业务经办人必须根据调查结果出具客户资信调查报告书，提交部门经理审核以及公司管理层主管负责人审批后，方能开展业务。 第十四条　各公司至少每年对客户的资信情况评估一次，采用科学的信用管理技术，不断收集、健全客户信用资料，更新客户信用档案或数据库，并根据评估结果适时调整客户的信用等级。 给予客户的信用期限，一般不超过90天。 第十五条　各公司应当成立由企业管理层牵头，销售、财务、内审、法律等部门的负责人共同组成的销售价格委员会，负责明确销售价格的形成机制。 第十六条　各公司必须建立销售定价控制制度，明确价格管理的基本原则、价格的制定依据、价格的调整程序等，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。 第四章 销售环节控制 第十七条　各公司必须加强对销售环节的控制，建立适合于自身生产经营特点的操作细则，包括对销售谈判、合同的审批和订立、商品或劳务的提供、销售退回或违约责任赔偿的管理等