自考00159《高级财务会计》(2016版)主要业务处理-第五章 合并财务报表-内部交易.docVIP

自考试00159《高级财务会计》（2016版） 主要业务处理 第五章 合并财务报表-内部交易 重点应用知识点： ⑴当期内部存货交易的抵销；连续各期内部存货交易的抵销； ⑵当期内部债权债务的抵销；连续各期内部债权债务的抵销； ⑶首期内部固定资产交易的抵销；连续各期内部固定资产交易的抵销。 ⑴当期内部存货交易的抵销；连续各期内部存货交易的抵销 上期存货 本期对 外销售 本期发生且未实现 会计处理 x 全部实现 x 借：营业收入 (内销收入) 贷：营业成本 顺销和逆销 一样 x 全未实现 x 借：营业收入 (内销收入) 贷：营业成本 (销售成本) 存货（差额） x 部分实现 x 借：营业收入 贷：营业成本 实现部分 借：营业收入 贷：营业成本 存货 未实现部分 v 全部实现 x 借：未分配利润-年初 (内部利润) 贷：营业成本 v 全未实现 x 借：未分配利润-年初 (内部利润) 贷：存货 v 全未实现 v 借：未分配利润-年初 (内部利润) 贷：存货 借：营业收入 贷：营业成本 存货 v 部分实现 v 上述3和6的综合 ※全部未实现逆销补充分录： 借：少数股东权益 贷：少数股东损益 (未实现利润的少数份额) 存在存货跌价准备： 借：存货-存货跌价准备 贷：资产减值损失 (当期的跌价准备) 若是连续各期，再加上： 借：存货-存货跌价准备 贷：未分配利润-年初 (上年度的跌价准备数) ⑵当期内部债权债务的抵销；连续各期内部债权债务的抵销 当期： 借：应付款项 预收款项 应付债券 贷：应收款项 预付款项 持有至到期投资 内部利息收支： 借：投资收益 贷：财务费用 坏账准备： 借：应收账款—坏账准备 贷：资产减值损失 以后各期： 上期计提坏账抵销： 借：应收账款—坏账准备 贷：未分配利润-年初 本期补提抵销： 借：应收账款—坏账准备 贷：资产减值损失 冲销本期多提： 借：资产减值损失 贷：应收账款—坏账准备 ⑶首期内部固定资产交易的抵销；连续各期内部固定资产交易的抵销 首期（固定资产—固定资产） 借：营业外收入 贷：固定资产-原价 借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用 首期（存货—固定资产） 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产-原价 借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用等 连续各期（正常使用） 借：未分配利润-年初 贷：固定资产-原价 借：固定资产-累计折旧 贷：未分配利润-年初 借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用 连续各期（清理期间） 借：未分配利润-年初 贷：营业外支出 （原价未实现内部利润） 借：营业外支出 贷：未分配利润-年初 (折旧中未实现内部利润) 借：营业外支出 贷：管理费用