中级会计教材“学中做”.docVIP

第1章-学中做： 1、会计信息质量的可靠性和相关性是否存在矛盾？为什么？ 可靠性和相关性在各国的财务会计概念框架或类似的文献中并列为会计信息的首要质量特征，但两者在诸多情形下会产生矛盾，（1）因为两者的特征各不相同。相关性具有预测价值、反馈价值和及时性；可靠性具有可验证性、如实反映和中立性。按照理想，人们希望所有的会计信息既具备可靠性又能具备相关性。但理想不等于现实，两个质量特征产生矛盾是难免的。有时候（会计）信息是非常相关但不是非常可靠，或者相反（非常可靠但不非常相关），在此情况下选择一项资产或负债的计量金额将产生冲突。（2）相关性与可靠性之间的矛盾还可能由信息的及时性所引起的。那是因为在信息提供中的延误，使信息过时，将影响它的相关性。然而在交易事项所包含的全部不确定性被解决之前报告交易和事项又影响它的可靠性。另一方面，由于可靠性而把信息留在财务报表之外可能影响报表的完整性从而也影响报表所提供信息的可靠性。虽然，财务信息一旦可靠，它一般就成为有用。主体应当尽一切合理的努力尽快使信息达到可靠所必须的过程 由于两者在诸多情形下会产生矛盾，故存在取舍的问题。对此，目前存在两种比较有代表性的观点：美国的SFAC将相关性与可靠性并提，但比较赞成相关性的优先性；而英国ASB的《财务报告原则表述》，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。两者的偏重不同