天津财经大学第1章 商业银行会计概述.ppt

第1章商业银行会计概述 王淼 E-mail：follow_me666@163.com 教材和参考书 张凤卫.金融企业会计.北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社.2008.6 张慧珏 .银行会计.上海财经大学出版社. 2012.2 岳龙.银行会计.高等教育出版社.2009.7 学习要求 课上认真记笔记，多记多练 保证出勤，及时复习，认真对待平时测验 结课要求 平时成绩占30%（出勤+平时测验） 期末成绩占70%（期末笔试） 一、会计 会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动。 会计能够反映各类机构发生的业务、产生的资金变化，及其与经营之间的关系。 信息资料使用者：企业经营者，国家，公众（股民）。 二、商业银行会计（一）商业银行会计的概念和重要性 银行会计是以一般会计学理论为基础，根据银行的业务特点和经营管理要求而形成的一门专业会计。它以货币为计量单位，按照会计的基本原理、准则和特定方法，核算和监督银行的业务及财务活动，向社会提供货币收支和信用中介等信息，为设计和制定宏观经济政策提供依据。 银行会计工作是银行的一项基础性工作，是实现银行职能的重要工具，只有懂得了银行会计，才能真正了解银行。银行会计的原理和核算方法遵循通用会计准则（2006年颁布的新会计准则），但其科目设置、核算内容和账务处理流程与一般企业不同，具有特殊性。 注意银行会计与企业会计的区别 例如，百连公司存入银行现金1 0000元。 百连公司记账如下： 借：银行存款 1 0000 （资产增加 ） 贷：库存现金 10000 （资产减少） 银行会计部门记账如下： 借：库存现金 10000 （资产增加） 贷：吸收存款——百连公司活期户 10000 （负债增加） （二）商业银行会计的特殊性 1. 业务处理与会计核算的统一性 在金融业，门市业务的会计人员既是会计核算员，又是业务处理员，两者是统一的。 许多银行开始实施综合柜员制，实行单人临柜处理会计、储蓄、出纳、中间代收业务等多种综合业务。 其他企业（如工业企业）的会计没有这样的特征，工业企业会计反映供、产、销整个过程的情况，由业务人员办理，会计人员只进行会计核算，不办理业务。 2. 反映社会资金活动的综合性 银行业与国民经济各部门都有密切联系，国家要求各单位、各部门必须将经营所有货币资金存入银行，需要现金时再到银行支取，这使银行汇集了社会几乎所有的货币资金；而且单位间的结算清偿，也必须通过商业银行办理转账结算，这又使银行与社会上所有单位相联系。国家通过监控银行的货币资金，基本上就能掌握社会上流通中的货币资金情况，为货币政策调控提供依据。 3. 提供信息资料的及时性 “实时记账，日日结账” 银行每天必须核算和传输业务数据，柜员当天业务就直接以计算机传输到总行，每天编制会计报表，并核对和分析。 而一般企业只需月末结账（也有单位以生产周期为结账期），月底较忙。 4. 服务与监督的双重性 除办理相关金融业务提供服务外，商业银行还要对国民经济中的部分行为进行监督，如现金管理监督、工资基金管理监督、票据监督、支付结算监督、信贷监督、外汇收支监督等。 5. 核算机制的网络化 目前我国商业银行都实现了会计电算化，行内系统实现了网络化，并与现代化支付系统对接，从而提高支付结算业务的效率和质量。 （三）商业银行会计作业管理体制重构 从“部门银行到“流程银行” 共识：“运营集约化，管理一体化” 趋势：以客户为中心，调整业务流程、处理方式、组织结构和运作模式，打破层级界限和行际界限，发挥技术优势，提高营运管理的集约化水平和风险控制能力，降低交易成本，建立技术先进、控制严密、运作高效、响应及时的业务营运操作风险管理体系。 （四）商业银行会计内控制度 银行会计内控制度是指银行在内部会计核算、财务管理中所必须遵循的原则、制度、办法、规章和章程等。 会计内控制度具有强制性、长期性和稳定性的特点，它是银行规避经营风险、保障会计业务活动健康有序运行的指南和行为规范。 目前国内商业银行已逐步建立并完善会计内控制度，但仍存在一些缺陷。 商业银行会计内控可能存在的问题 可能存在委托代理风险，即利用会计操纵、扭曲会计信息以维护和扩大自己的利益。 会计人员在操作中不认真，规章制度不落实，未合理设置会计岗位、岗位之间衔接不紧密等。 监督机制不完备，会计部门的监督作用没有全部及时到位、检查力度不够，相对弱化了会计的基本职责。 国外银行内控的先进经验 严密有效的组织结构和独立的内部审计机构。 完善的会计控制体系，把会计部门作为银行内部的第一