《固定资产》随堂练习解答.docVIP

第04章 固定资产 【例1】2011年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元，发生运输费5 000元，款项全部付清。假定不考虑其他相关税费，相关的账务处理是什么？ 【解答】： 借：固定资产 1 005 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 170 000 贷：银行存款 1 175 000 甲公司购置设备的成本=1 000 000+5 000=1 005 000（元） 【例2】2011年2月1日，甲公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为85 000元，支付的运输费为2 500元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值3万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 100元；支付安装工人的工资为4 900元。假定不考虑其他相关税费。甲公司的账务处理该如何进行？ 【解答】： （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为587 500元： 借：在建工程 502 500 应交税费--应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 587 500 （2）领用本公司原材料、支付安装工人工资等费用合计为34 900元： 借：在建工程 34 900 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 4 900 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 537 400 贷：在建工程 537 400 固定资产的成本=502 500+34 900=537 400（元） 【例3】2011年10月5日，企业购入一台生产用设备，增值税专用发票价款5万元，增值税额8500元，支付运输费2000元。固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。 【解答】： 借：固定资产 51860（50000+2000×93%）  应交税费——应交增值税（进项税额） 8640（8500+2000×7%）  贷：银行存款 60500 【例4】企业新购入中央空调一套准备改建办公楼，取得的增值税专用发票价款200万元，增值税额34万元，款项尚未支付。 【解答】： 　　借：固定资产 2340000  贷：应付账款 2340000 该例根据财税[2009]113号规定，购入的中央空调是以建筑物或者构筑物为载体的附属设备与配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，因此增值税额34万元应计入固定资产成本。  【例5】2011年9月10日，公司自建一条生产线，购入为工程准备的各种物资3万元，支付增值税5100，实际领用工程物资2万元。领材料一批，实际成本3000元，以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。 【解答】： 购入为工程准备的物资：  借：工程物资 30000  应交税费——应交增值税（进项税额） 5100  贷：银行存款 35100 工程领用物资：  借：在建工程 20000  贷：工程物资 20000 工程领用原材料：  借：在建工程 3000  贷：原材料 3000 【例6】2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的特大型设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元，在2007年至2011年的5年内每半年支付90万元，每年的付款日期分别为当年6月30日与12月31日。 2007年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费与相关税费300 860元，已