中级会计实务第二章存货每日一练习题和解答.docVIP

　四、计算分析题 　　1.远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，2011年1月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此发生以下业务：　　(1)购入工程物资一批，价款为800000元，支付的增值税进项税额为136000元，款项以银行存款支付;当日，领用工程物资585000元;　　(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为420000元，未计提减值准备，售价与计税价格均为600000元;　　(3)领用生产用原材料一批，价值为80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;　　(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);　　(5)计提工程人员工资100000元;　　(6)6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本;　　(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣;　　(8)7月中旬，该项工程决算实际成本为1400000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;　　(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为100000元;　　(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元;　　(11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为420000元，处置费用为20000元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为2年，预计净残值为0，并改按年限平均法计提折旧;　　(12)2014年12月30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为400000元，另外发生清理费用30000元;　　(13)假定不考虑其他相关税费。　　要求：　　(1)编制购建办公楼相关的会计分录;　　(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理;　　(3)编制2012年固定资产维修的账务处理;　　(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理;　　(5)编制出售时的账务处理。　　2.乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。　　2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：　　(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。　　(2)工程领用工程物资190万元。　　(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。　　(4)应付工程人员职工薪酬114万元。　　(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。　　(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。　　(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。　　工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。　　(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。　　(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。　　要求：　　根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)　　参考答案及解析　　　　四、计算分析题 　　1.【答案】　　(1)购建办公楼的账务处理：　　购入工程物资：　　借：工程物资936000　　贷：银行存款936000　　领用工程物资：　　借：在建工程585000　　贷：工程物资585000　　领用自产产品：　　借：在建工程522000　　贷：库存商品420000　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　102000　　领用原材料：　　借：在建工程93600　　贷：原材料80000　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)　　13600　　辅助生产车间为工程提供劳务支出：　　借：在建工程60000　　贷：生产成本一辅助生产成本60000　　计提工程人员工资：　　借：在建工程100000　　贷：应付职工薪酬100000　　6月底，工程达到预定可