会计收入和货币资金、应收款项例题和解答.docVIP

＊收入与货币资金、应收款项 一、甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分5年分期收款，每年2000万元，合计10000万元。假设不考虑增值税。 其他资料:假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000万元即可。 解：应收金额的公允价值可以认定为8000万元, 据此可计算得出年金为2000万元、期数为5年、现值为8000万元的折现率为7.93%。 未收本金　　财务费用　 本金收现　　总收现 　　　　 A=A-C　 B=A*7.93%　　C=D-B　　 D 销售日 8000 0 　　 　0 　　 0 第1年末　 8000 634 　　 1366 　 2000 第2年末　 6634 526　　　 1474 　 2000 第3年末　 5160 410　　　 1590 　 2000 第4年末　 3570 283 　　 1717 　 2000 第5年末　 1853 147 　　 1853 　2000 总额 　2000 　　 8000 10000 销售成立时： 借：长期应收款 10000 贷：主营业务收入 8000 未实现融资收益 2000 第1年末： 第5年末： 借：银行存款 2000 借：银行存款 2000 贷：长期应收款 2000 贷：长期应收款 2000 借：未实现融资收益 634 借：未实现融资收益147 贷：财务费用 634 贷：财务费用 147 …… 二、甲公司于2009年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。甲公司应于9月30日以110万元购回。 解： 5．1 借：银行存款 117 贷：其他应付款 100 应交税费—增值税（销项） 17 借：发出商品 80 贷：库存商品 80 5．30 借：财务费用 2 [（110-100）/5] 贷：其他应付款 2 9.30 借：财务费用 2 贷：其他应付款 2 借：库存商品 80 贷：发出商品 80 借：其他应付款 110 应交税费—增值税（进项） 18.7 贷：银行存款 128.7 三、甲公司1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；6月30日前有权退货。 解：若甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 （1）1月1日销售成立 （2）1月31日确认销售退回 借：应收账款 2925000 借：主营业务收入 500000 贷：主营业务收入 2500000 贷：主营业务成本400000 应交税费 425000 其他应付款 100000 借：主营业务成本2000000 贷：库存商品 2000000 （3）2月1日收到货款 借：银行存款 2925000 贷：应收账款 2925000 （4）6月30日若退回1000件 若退回800件 借：库存商品400000 借：库存商品 320000 应交税费 85000 应交税费 68000 其他应付款100000 主营业务成本80000 贷：银行存款 585000 其他应付款 100000 贷：银行存款 468000 如退回1