典当业账务处理实例.docVIP

典当业的账务处理实例 ??? 王先生是一家软件开发公司经理，因去国外采购一批货物急需现款，于11月30日将自己的爱车开到民德典当行进行典当，经评估人员鉴定估价为10万元。当期为3个月，月综合费用率为当金的4.2％、月当金利息率为5‰，经验证相关证件符合规定后，随即将当金付给王先生。账务处理如下； ??? 1、支付王经理贷款时 ??? 借：质押贷款??? 100000 ??????? 贷：预收综合费??? 12600（100000×4.2％×3） ??????????? 现金??? 87400 ??? 2、按月计利息时 ??? 借：应收利息??? 500 ??????? 贷：利息收入??? 500 ??? 3、由于汽车降价年终估计该轿车抵押贷款可发生损失4000元 ??? 借：资产减值损失??? 4000 ??????? 贷：贷款损失准备??? 4000 ??? 4、若王经理于2006年2月末归还了贷款，赎回当物，其账务处理为： ??? 借：现金??? 101500 ??????? 预收综合费??? 12600 ??????? 贷：质押贷款??? 100000 ??????????? 综合费收入??? 12600 ??????????? 应收利息??? 1000（前2个月的利息） ??????????? 利息收入??? 500（后1个月的利息） ??? 由于未发生损失，应将预提损失准备转回。 ??? 借：贷款损失准备??? 4000 ??????? 贷：资产减值损失??? 4000 ??? 5、若王经理3个月后无能力赎回当物，汽车即为绝当物品。账务处理如下： ??? 借：绝当物品??? 100000 ??????? 营业外支出??? 1500 ??????? 贷：质押贷款??? 100000 ??????????? 应收利息??? 1500 ??? 6、若经双方协商将当物汽车予以拍卖，拍卖成交价为160000元。销售拍卖死当货物，税法规定按4％的征收率征收增值税，拍卖费用1600元。如不考虑其他税费，则扣除贷款利息、增值税及拍卖费用后，应退给当户王先生的绝当溢价为50746元（160000－100000－1500－6154－1600）。则账务处理如下： ??? 借：现金??? 158400 ??????? 贷：绝当物品销售收入??? 101500 ??????????? 应付绝当溢价　50746 ??????????? 应交税金－应交增值税　6154（160000÷1.04）×4％ ??? 同时结转绝当物品的销售成本 ??? 借：绝当物品销售成本??? 100000 ??????? 贷：绝当物品??? 100000 ??? 7、由于市场的变化，若汽车最后拍卖价格为80000元，如其他条件不变，则应向当户追索26177元（100000+1500+80000÷1.04×4％+1600－80000）元。其账务处理为： ??? 借：现金??? 78400（80000－1600） ??????? 其他应收款??? 26177 ??????? 贷：绝当物品销售收入??? 101500 ??????????? 应交税金——应交增值税??? 3077 ??? 8、如将绝当物品由典当行自行销售时，如该车的售价为110000元，账务处理如下： ??? 借：现金??? 110000 ??????? 贷：绝当物品销售收入??? 105769 ??????????? 应交税金——应交增值税??? 4231 ??? 同时结转绝当物品的销售成本， ??? 借：绝当物品销售成本??? 100000 ??????? 贷：绝当物品??? 100000 ? 抵押贷款 ? ? 一、本科目核算典当企业根据有关规定发放的抵押贷款。 ? 二、抵押贷款的主要账务处理。 ? （一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支 付的货币资金金额， 贷记 “银行存款” 、 “现金” 等科目， 按预收的综合费用金额， 贷记“预收综合费”科目。 ? （二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款” 、 “现金”等科 目， 按计提的抵押贷款损失准备， 借记 “贷款损失准备——计提的抵押贷款损失 准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间的差额，借记 或贷记“资产减值损失”科目。 ? 三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查， 并合理地计提贷款损失准备。 对于不能收回的抵押贷款应当查明原因， 追究责任。 对确实无法收回的，经批准后确认为减值损失，冲销提取的贷款损失准备。 ? 经批准将抵押贷款确认为呆账时， 按确认的减值损失金额