财务会计核算解答.docVIP

一、其他货币资金 甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款并收到盖章退回的申请书存根联。甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知） （1）取得汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 250000 贷：库存现金 250000 （2）购入原材料时： 借：原材料 200000 应交说费—应交增值税 34000 贷：其他货币资金—银行汇票 234000 （3）多余款项退回时： 借:银行存款 16000 贷：其他货币资金—银行汇票 16000 二、应收票据 1、甲公司2012年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，增值税税率为17%，已办妥托收手续。同日，收到乙公司寄来的一张3个月期的商业承兑汇票，面值为1755 000元，抵付所销售产品的价款与增值税款。2012年6月1日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1 755 000元存入银行。 2、假定甲公司于2012年4月1日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1 500 000元，适用的增值税税率为17% 1. 3月1日 借：应收票据 1755000 贷：主营业务收入 1500000 应交税费—应交增值税 255000 6月1日 借：银行存款 1755000 贷：应收票据 1755000 4月1日 借：原材料—A材料 1500000 应交税费—应交增值税 255000 贷：应收票据 1755000 三、应收账款 1、甲公司2012年10月8日采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额51 000元，已办理托收手续。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。买方2012年10月14日付清货款。 2、某公司按备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5‰。2010年首次计提坏账准备的应收账款余额为150 000元。2011年发生坏账损失1 000元，年末应收账款余额为250 000元。2012年收回以前年度发生的坏账1 600元，年末应收账款余额为200 000元。2013年没有发生坏账损失，年末应收账款余额为180 000元。 借:应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税（销项税） 51000 现金折扣金额=300000*2%=6000 计入财务费用 借：银行存款 345000 财务费用 6000 贷：应收账款 351000 2. 2010年应提取的坏账准备额=150000*5‰=750 借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750 2011年发生坏账损失时 借：坏账准备 1000 贷：应收账款 1000 已经计提的坏账准备=750-1000=-250 应计提的坏账准备=250000*5‰=1250 实际提取的坏账准备=1250-（-250）=1500 借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 1500 2012年收回坏账 借：应收账款 1600 贷：坏账准备 1600 借：银行存款 1600 贷：应收账款 1600 已经计提的坏账准备=-250+1500+1600=2850 应计提的坏账准备=200000*5‰=1000 实际提取的坏账准备=1000-2850=-1850 借：坏账准备 1850 贷：资产减值损失 1850 2013年 应计提的坏账准备=180000*5‰=900 已经计提的坏账准备=2850-1850=1000 实际计提的坏账准备=