高级财务会计(梁莱歆)习题参考解答.docVIP

四、计算及会计处理题 无形资产账面价值＝360-360÷10×6/12＝342（万元） 无形资产计税基础＝342×150%=513（万元） 无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝513-342＝171（万元） 注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 预计负债账面价值＝200-50=150（万元） 预计负债计税基础＝150－150＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150万元 持有至到期投资账面价值＝1050万元 计税基础=1050万元 国债利息收入形成的暂时性差异＝0 长期股权投资账面价值＝1000+100＝1100（万元） 因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1100（万元） 此项不产生暂时性差异。 交易性金融资产账面价值＝400万元 交易性金融资产计税基础＝500万元 交易性金融资产形成的可抵扣暂时性差异＝500-400＝100（万元） 可供出售金融资产账面价值＝1100万元 可供出售金融资产计税基础＝1000万元 可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100（万元） 应付职工薪酬账面价值=300万元 应付职工薪酬计税基础=300-300=0 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300万元。 应纳税所得额=6000-（500-360）×50%-360÷10×6/12×50%+150-50-100+1