2013年高级会计师考试真题解答(应试精华版).docVIP

2013年度全国高级会计专业技术资格考试 案例分析题一 分析与提示 （一）1、资料（1）存在不当之处。 不当之处为：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。 理由：会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询与审计服务。 2、资料（3）存在不当之处。 （1）不当之处一：20万元以上的资金支付由总经理审批。 理由：属于授权不当。企业的大额资金支付业务等，应当按照规定的权限与程序实行集体决策或者联签制度,任何个人不得单独进行决策。 （2）不当之处二：对于超预算与预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。 理由：对于超预算与预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。 (3)不当之处三：销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。 理由：不符合制衡性原则。客户的信用管理应由独立于销售部门以外的信用管理部门进行。企业在销售合同订立之前，应当与客户进行业务谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。 3、资料（4）不存在不当之处 4、资料（