会计基础 第四章 企业主要经营过程核算.docVIP

第四章 企业主要经营过程的核算 学习目标: 通过本章学习，要求理解企业资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果、资金退出等业务活动的内容，账户设置与主要业务的账户对应关系。较熟练地掌握账户与借贷记账法的具体运用。 工业企业的主要经济业务内容 1．资金筹集业务； 2．供应过程业务； 3．生产过程业务； 4．销售过程业务； 5．财务成果形成与分配业务。 第一节资金筹集的核算 一、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债） 二、投入资金的核算 （一）概述 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产与无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。 （二）投入资本会计核算 1、设置账户 （1）“实收资本”账户 目的：核算与监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类。 （2）“股本”账户 目的：核算与监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类 （3）“资本公积”账户 目的：核算与监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类 2、账务处理 （1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本 （2）股份有限公司 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：股本（面值） 资本公积（溢价）  [例]大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 000元，已交付使用。 分析：资产/固定资产＋ 借方 所有者权益/实收资本 ＋ 贷方 借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000 3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。 借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本－甲公司 1 000 000 －乙公司 1 000 000 －丙公司 2 000 000 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20％＝100万元形成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。 借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本－丁公司 1 000 000 资本公积 500 000 例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000×（10－1）＝900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000 二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。 2、设置账户 （1）“短期借款”账户 目的：核算与监督企业从银行与其他金融机构借入期限在１年以下（含１年）资金 结构：负债类账户 （2） “财务费用”账户 目的：核算与监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用