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对消费型增值税十个纳税筹划点的分析 字号选择:大 中 小 作者: 王云萍 日期： 2010-09-29 来源: 　　一、用选择纳税人身份进行纳税筹划还是否可行 　　增值税纳税人可分为一般纳税人与小规模纳税人。增值税转型前企业为了减轻增值税税负，需要综合考虑各种因素，从而决定在一般纳税人与小规模纳税人之间做出选择。新增值税暂行条例对小规模纳税人不再设置工业与商业两档征收率，将征收率统一降至3%，那么，在这种情况下是否还可以利用选择纳税人身份来进行纳税筹划呢？ 　　例1：盛装制造公司属于生产企业，全年应纳增值税的销售额为270万元，会计制度比较健全，属于一般纳税人，适合税率为17%.但是该企业在生产过程中，准予从销项税额中抵扣的进项税额很少，只有销项税额的10%，作为一般纳税人的税负远远大于小规模纳税人。目前企业有两个纳税筹划方案可供选择：方案一是继续以一般纳税人的身份存在；方案二是将企业一分为二，以两个小规模纳税人身份存在。 　　在方案一的情况下，企业销项税额为270×17%＝45.9（万元），进项税额为45.9×10%＝4.59（万元）。应缴纳增值税为：45.9－4.59＝41.31（万元）。在方案二的情况下，可以将该企业按照生产与销售两个环节分设为甲乙两个独立核算的企业，甲企业为生产企业，年销售额为90万元，乙企业为销售企业，批发零售兼营，年销售