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中华人民共和国政府和柬埔寨王国政府 对所得避免双重征税和防止逃避税的协定(译文) 中华人民共和国政府和柬埔寨王国政府,愿意缔结对所得避 免双重征税和防止逃避税的协定，达成协议如下: 第一条 人的范围 本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。 第二条 税种范围 一、本协定适用于由缔约国一方或地方当局对所得征收的税 收，不论其征收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对转让动产或 不动产的收益征收的税收，对企业支付的工资或薪金总额征收的 税收，应视为对所得征收的税收。 三、本协定应特别适用的现行税种是: （一）在柬埔寨： 1．利润税，包括预提税、最低税、股息分配附加利润税和 财产收益税； 2．工资税； 1 本协定的任何规定均不得妨碍征收最低税； （以下简称 “柬埔寨税收”）; （二）在中国： 1．个人所得税; 2．企业所得税； （以下简称 “中国税收”）。 四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于新增加的 或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管 当局应将各自税法发生的重要变动通知对方。 第三条 一般定义 一、在本协定中，除上下文另有解释外： （一）“缔约国”一语，按照上下文，是指柬埔寨或中国； （二）“柬埔寨”一语是指柬埔寨王国的领土，以及柬埔寨 王国根据国际法行使主权权利或管辖权的海洋区域和领空，海洋 区域包括海底和邻近领海界限的底土； （三）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时， 是指所有适用中国有关税收法律的中华人民共和国领土，包括领 海，以及根据国际法和国内法，中华人民共和国拥有勘探和开发 海底和底土及其上覆水域资源主权权利或管辖权的领海以外的 区域； 2 （四）“人”一语包括个人、公司和其他团体； （五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团 体的实体； （六）“缔约国一方企业”和 “缔约国另一方企业”的用语, 分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的 企业； （七）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机 经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经 营的运输； （八）“主管当局”一语是指： 1. 在柬埔寨，经济财政部长或其授权的代表； 2. 在中国，国家税务总局或其授权的代表； （九）对缔约国一方来说， “国民”一语是指： 1. 任何拥有缔约国一方国籍的个人； 2. 任何按照缔约国一方现行法律成立的法人、合伙企业或 团体。 二、缔约国一方在实施本协定的任何时候，对于未经本协定 明确定义的用语，除上下文另有要求的以外，应当具有协定实施 时该国适用于本协定的税种的法律所规定的含义，此用语在该国 有效适用的税法上的含义优先于在该国其他法律上的含义。 3 第四条 居民 一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约 国法律，由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地、管理 机构所在地、主要营业地或者其他类似的标准，在该缔约国负有 纳税义务的人，并且包括该缔约国及其地方当局。但是，这一用 语不包括仅因来源于该缔约国的所得而在该缔约国负有纳税义 务的人。 二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其 身份应按以下规则确定： （一）应认为仅是其永久性住所所在国的居民；如果在缔约 国双方同时有永久性住所，应认为仅是与其个人和经济关系更密 切 （重要利益中心所在）的缔约国的居民； （二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国 双方都没有永久性住所，应认为仅是其习惯性居