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特定之應用規範－虧損性合約(onerous contracts) * 不可避免成本 經濟利益 虧損性合約 注意！倘若取消合約可以不被罰款， 則該合約非屬虧損性合約 個案釋例 認列虧損性合約(摘自會計研究發展基金會個案釋例初稿) 乙公司在數年前簽定承租不動產之營業租賃合約，惟乙公司現已不再需要該承租之不動產而將其閒置。合約所訂之租期尚有三年，每年租金為$1,000。 乙公司認為或許可以找到願意轉租該不動產之承租人，但該轉租可能每年僅可收到$800。但若乙公司支付解約金$550，出租人願意放棄未來$3,000 之租金收入且終止租約。 試問乙公司是否應認列負債準備?金額為何? * 個案釋例(續) 認列虧損性合約(摘自會計研究發展基金會個案釋例初稿)(續) 因該承租之不動產已閒置，且繼續承租之租金費用預期無法由轉租而回收，故應認列負債準備。負債準備之金額應為報導期間結束日清償義務所需支出之最佳估計。若乙公司轉租該不動產，預期將支付$3,000 之租金支出，並收到$2,400 之轉租收益，因此將產生$600 之虧損(依適當折現率所決定之現值為$580)。惟在此例中，出租人因終止租約而將收取之賠償金只有$550，小於$600 之現值$580。據此，不論乙公司是否意圖終止該租賃合約或簽訂轉租合約，其應認列之虧損性合約負債準備金額為$550。 * 個案釋例(續) 勞資糾紛之負債準備(參考會計