会计信息质量要求论文.docVIP

第一章绪论 一、会计信息质量的概述 会计要实现其目标，向企业务利益相关者提供反映经营者受托责任与供投资者决策有用的会计信息，就需要会计信息满足一定的质量要求，会计信息质量要求也称会计信息质量特征。我国的(企业会计准则———基本准则)明确规定，会计信息质量特征包括以下内容：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。这些质量特征要求会计人员在处理会计业务、提供会计信息时，遵循这些对会计信息的质量要求，以便更好地为企业各利益相关者的经济决策服务。 第二章会计信息质量的可靠性和相关性 一、会计信息质量的可靠性 可靠性中的如实表述即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。可核性是指具有相近背景的不同个人，分别采用同一计量方法，对同一事项加以计量，就能得出相同的结果。也就是说，可核性确保会计人员能正确而无偏差地使用其所选择的方法加以计量，不论该方法是否适当，会计人员已正确地使用，并未掺杂其个人的偏见。可核性与真实性不同，真实性要求会计信息与实际情况绝对精确一致，而事实上会计信息不可能绝对真实，会计的许多方法都以会计人员的主观判断和估计为基础，而判断和估计难免会有误差，因而只能要求基本一致。 会计信息质量的相关性 1980年，美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的第二号《财务会计准则公告—会计信息的质量特征》中，明确指出了相关性和可靠性作为会计信息的两个核心质量特征。美国财务会计准则委员会(FASB)认为，相关性是指会计信息能帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认更改他们过去的评价，从而影响使用者的经济决策，体现决策有用性。它包括及时性、反馈价值、预测价值等从属质量特征。会计信息必须能够帮助投资者预测未来、做出决策，能够据以修正以前某些不正确认识。同时，相关性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工处理和及时传递会计信息；要求企业在会计信息的处理过程中，要考虑财务报告使用者的不同需求。然而在现实生活中，企业提供的会计信息只能是一种通用的会计信息。因此，不同的会计信息使用者在进行决策时，还需要对企业提供的通用会计信息进行恰当的分析、整理和加工。 第三章会计信息质量的可理解性和可比性 信息是否被使用者所理解，取决于信息本身是否易懂，也取决于使用者理解信息的能力。可理解性是决策者与决策有用性的连接点，如信息不能被决策者所理解，那么这种信息毫无用处。因此，可理解性不仅是信息的一种质量标准，也是一个与信息使用者有关的质量标准，会计人员应尽可能传递表达易被人理解的会计信息。鉴于会计信息是一种专业性较强的信息产品，使用者亦应设法提高理解信息的能力。因此，在强调会计信息的可理解性要求的同时，还应假定使用者具有一定的有关企业生产经营活动和会计核算方面的知识，并且愿意付出努力去研究这些信息。 《企业会计准则———基本准则》第十五条规定：“企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致性的会计政策，不得随意变更。的确需要变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。” 第四章实质重于形式 “实质重于形式原则在会计实务中体现的最为典型的例子即是企业以融资租赁方式租人固定资产的会计核算。从法律形式来讲承租企业并不拥有固定资产的所有权，该项固定资产的所有权在出租方，承租企业只是拥有使用权和控制权，也就是说，该项固定资产并不是承租企业购人的固定资产。因此，不能将其作为承租企业的固定资产加以核算。但是，由于融资租入固定资产的租赁期一般都相当长，接近于固定资产的使用寿命；而其租赁期满时承租企业有优先购买该项固定资产的选择权；在租赁期内承租企业有权支配该资产并从中受益等等。 第五章会计信息质量的重要性和谨慎性 一、重要性 重要性要求是指财务报告在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时，应当区别经济业务的重要程度，采用不同的会计处理程序和方法。具体来说，对于重要的经济业务应单独核算、分项反映，力求准确，并在财务报告中作重点说明；对于不重要的经济业务，在不影响会计信息真实性的情况下，可适当简化会计核算或合并反映，以便集中精力抓好关键。重要性要求的意义在于：对会计信息使用者来说，对经济决策有重要影响的会计信息是最重要的，如果会计信息不分主次，反而会有损于使用，甚至影响决策。 二、谨慎性 《企业会计准则———基本准则》第十八条规定：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”谨慎性要求的落实，对于企业存在的经营风险加以合理估计，